Задолженность перед бюджетом по ндс отражается по кредиту счетов: проводка отражена погашена корректировка по акту сверки страхование пенсионный фонд

Содержание

Корректировка задолженности по акту сверки: проводки

Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счетов: проводка отражена погашена корректировка по акту сверки страхование пенсионный фонд

Обычно организации, между которыми существуют договорные обязательства и имеются задолженности по исполнению таких обязательства, периодически осуществляют сверки взаимных расчетов. О процедуре сверки и ее возможных последствиях расскажем в статье.

Для чего нужна сверка с контрагентом

Законодательство о бухгалтерском или налоговом учете не содержит требований о случаях, когда сверка должна быть обязательна. Она может проводиться:

  • в рамках инвентаризации расчетов и обязательств при составлении годового отчета;
  • при окончании срока действия договора для закрытия расчетов по нему;
  • для подтверждения кредиторской или дебиторской задолженности контрагентом в целях не пропустить срок исковой давности для взыскания;
  • для оформления зачета взаимных требований с контрагентом, с которым у вас несколько договоров, по которым есть как дебиторская, так и кредиторская задолженности;
  • в других случаях.

Кроме того, своевременная сверка учетных данных с контрагентом позволит избежать ошибок в учете.

Ведь если задолженность по вашим данным и данным контрагента совпала, значит, в учете корректно отражены все хозяйственные операции по данному контрагенту: отсутствуют неотраженные акты или «задвоенные» платежи.

Если в результате сверки установлены расхождения, очевидно, одной из сторон должна быть осуществлена корректировка долга.

Период сверки

За какой период сверяться, стороны договариваются сами.

Для подтверждения дебиторки и кредиторки в годовом балансе сверяться нужно за календарный год.

Возможно, сверки с контрагентом уже проводились, в этом случае период для новой начинается тогда, когда закончилась предыдущая. В этом случая задолженность по предыдущей будет отражена как долг на начало новой сверки.

Если стороны сотрудничают несколько лет по нескольким договорам, а необходимость в сверке возникла только в текущем периоде, осуществлять ее можно в несколько этапов для облегчения процесса.

Документальное оформление

Законодательно требований к оформлению сверок нет. В уже устоявшейся практике процедура эта происходит путем подписания акта сверки взаимных расчетов.

В этот документ стороны включают все операции, которые были осуществлены ими за сверяемый период, указывая даты их совершения, суммы операций, ссылки на подтверждающие документы, выводится сумма задолженности каждой из сторон и при наличии фиксируются расхождения между данными.

Форма разрабатывается каждой организаций и утверждается приложением к учетной политике. Кроме того, в автоматизированных бухгалтерских программах данная форма уже зашита и акт формируется автоматически при выборе нужного контрагента, конкретных договоров (если нужно) и указании периода сверки.

Если установлены расхождения, почему возникает необходимость корректировки

Во-первых, неправильное отражение операций в учете, как и их не отражение, искажает информацию об активах и обязательствах организации, в том числе в бухгалтерской отчетности.

В данном случае из-за ошибки бухгалтера собственник бизнеса может получить неверную информацию не только о своем финансовом положении, но и о имуществе организации.

Построение дальнейшего бизнес-плана на такой информации чревато разорением фирмы.

Во-вторых, любая ошибка в учете влечет к искажению налогооблагаемой базы по какому-либо налогу.

Это, в свою очередь, становится причиной претензии налоговых органов в виде доначисления налогов, пени и штрафов.

Неточности, которые привели не к занижению, а к переплате налогов, тоже нежелательны, ведь в таком случае бухгалтер необоснованно изъял какое-то количество оборотных средств из бюджета компании.

Как исправлять

Исправлению ошибок в бухучете посвящено целое ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности”.

В нем дано понятие «ошибки» и способы ее исправления, которые зависят от типа (существенная, несущественная) и момента ее обнаружения: до или после подписания отчетности.

Уровень существенности устанавливается каждым предприятием в учетной политике. Обычно существенными признаются ошибки, искажающие значение любой строки отчетности на 5 % или более.

Если неточность (существенная или несущественная) допущена в отчетном году и обнаружена до утверждения отчетности руководителем организации, ее нужно исправить с учетом следующего:

  • если она обнаружена до 31 декабря отчетного года, корректирующие записи делаются на дату выявления ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010);
  • если выявлена 31 декабря отчетного года или позже, корректирующие записи делаются на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).

Для исправления нужно:

  • составить бухсправку с обязательным содержанием: когда и какая ошибка допущена, дату ее обнаружения, исправительные проводки;
  • сделать сторно неправильных проводок;
  • отразить в учете правильные проводки.

Если после подписания отчетности выявлена несущественная ошибка, исправительные записи делаются на дату ее выявления (п. 14 ПБУ 22/2010) путем составления бухсправки, содержание которой аналогично описанному выше.

В зависимости от влияния ошибки на финансовый результат исправлять ее нужно так:

  • неточность в учете повлияла одновременно на показатели «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) баланса и «Чистая прибыль» (убыток) отчета о финрезультатах. В этом случае делаем проводку, обратную неправильной, но в корреспонденции со сч. 91. Правильная запись также делается в корреспонденции со счетом 91 (по необходимости). Например, обнаружено, что ошибочно начислена амортизация не 9000 руб, а 10 000 руб. проводкой Дт 20 Кт 02. Исправляем:
  • Дт 02 Кт 91 на сумму 10 000руб.;
  • Дт 91 Кт 02 на сумму 9000руб.;
  • погрешность повлияла на любой показатель баланса, кроме рассмотренного выше, значит, сторнируем некорректную проводку и отражаем правильную.
  • Если погрешность не повлияла ни на какие показатели баланса и отчета о финрезультатах, то исправления делать не надо. Например, начисление амортизации по основному производственному оборудованию не на сч. 20, а на сч. 26.

    Бухгалтер по результатам сверки, проведенной с контрагентом после утверждения годовой отчетности, обнаружил, что по акту с контрагентом за август прошлого года им были оприходованы выполненные работы вместо указанных в акте 8500 руб. на 10 000 руб. проводками:

    • Дт 20 Кт 60 (отражены на затраты работ). Данная ошибка не повлияла на на какой показатель баланса или отчета о финрезультатах;
    • Дт 91 Кт 20 (затраты по работам признаны в расходах). Ошибка повлияла на показатели «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) баланса и «Чистая прибыль» (убыток) отчета о финрезультатах.

    Исправляем:

    • Дт 20 Кт 60 на сумму 10 000 руб. — сторно;
    • Дт 20 Кт 60 на сумму 8500 руб. — отразили корректную сумму по акту сверки;
    • Дт 20 Кт 91 на сумму 10 000 руб. — восстановили из расходов ошибочную сумму по работам;
    • Дт 91 Кт 20 на сумму 8500 руб. — отразили корректную сумму затрат по акту сверки с контрагентом.

    Как исправить существенную ошибку, выявленную после утверждения отчетности руководителем, зависит от того, выявлена она до утверждения отчетности участниками организации или после (п. 3 ПБУ 22/2010).

    Коротко о том, как исправить ошибку в налоговом учете

    Обязательно делайте это в налоговом регистре даже если искажение не привело к занижению налога.

    Если выявлена ошибка прошлого периода и она повлияла на сумму налога или на налоговую базу, исправим ее в декларации по налогу на прибыль.

    Если неточность выявлена за текущий год, исправить ее можно в налоговой декларации следующего отчетного периода или за год.

    Как правило, ошибки прошлых лет исправляются подачей уточненных налоговых деклараций, но существуют исключения.

    Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/korrektiroa-zadolj

    Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

    Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

    В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

    Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

    Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

    Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

    Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

    Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

    1. C покупателями;
    2. C поставщиками;
    3. C бюджетом;
    4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
    5. C работниками по заработной плате;
    6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
    7. C подотчётными лицами;
    8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

    Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут, как списать кредиторскую задолженность.

    Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

    По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

    • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
    • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

    Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

    Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

    При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

    Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

    • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
    • 50 — касса;
    • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    • 55 — спецсчёт в банке;
    • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

    По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

    • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
    • 10 — материалы;
    • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
    • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
    • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
    • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
    • 29 — обслуживающие производства;
    • 41 — товары;
    • 44 — расходы на продажу;
    • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
    • 55 — спецсчёт в банке;
    • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
    • 90 — продажи;
    • 91 — иные доходы и расходы;
    • 98 — будущие доходы;
    • 99 — прибыль и убытки.

    Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

    Учёт отдельных налогов и сборов

    Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

    Федеральные налоги

    • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
    ПроводкиПояснения
    Д 90 (91) К 68Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества)
    К 68 Д 19НДС предъявляется к вычету
    Д 68 К 51НДС уплачивается в бюджет
    • Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.
    ПроводкиПояснения
    Д 99 (91) К 68Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества)
    Д 68 К 51 (52)Происходит его уплата в бюджет
    • НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.
    ПроводкиПояснения
    Д 70 К 68Начисляется НДФЛ
    Д 68 К 51Осуществляется его уплата

    Другие налоги и сборы

    • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
    ПроводкиПояснения
    Д 91 К 68Происходит его начисление
    Д 68 К 51Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
    • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
    ПроводкиПояснения
    Д 20 (23, 91) К 68Осуществляется начисление налога
    Д 68 К 51Происходит его уплата в бюджет
    • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
    ПроводкиПояснения
    Д 08 (91) К 68Начисляется пошлина
    Д 68 К 50 (51)Она перечислена в бюджет
    • Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.
    ПроводкиПояснения
    Д 99 К 68Начислены штрафы и пени
    Д 68 К 51Погашена «кредиторка» по санкциям

    Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

    В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

    Удачного сотрудничества!

    В разделе Кредиторская задолженность вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

    Источник: http://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pered-bjudzhetom.html

    Задолженность бюджету-это счет

    Кт – задолженность перед бюджетомДт- переплата по налогам.

    Вы же платите налоги по з/п за сентябрь в октябре. Поэтому и не закрылись. а вы как хотели.

    Кредиторской также считается задолженность работодателя перед работниками по суммам начисленной оплаты труда и прочих выплат, перед бюджетом поСписание кредиторской задолженности проводится с использованием счета 0 401 10 173 п. 129 Инструкции 174н .

    Задолженность бюджету-на какой счет в бух.учете относится!?

    В балансе 68 счет относится к кредиторской задолженности -а это значит краткосрочные обязательства.

    Вправе ли организация списать такую задолженность с учета на забалансовый счет? Не будут ли являться действия учреждения незаконными и неСуммы поступившей задолженности подлежат перечислению в бюджет. На 01.12.2013 в учете казенного учреждения, являющегося…

    Погашена задолженность перед бюджетом – какие счетов по дебету и кредиту?

    Деточка, ну почитай уже учебник по бухгалтерии или План счетов.

    Возврат остатка неиспользованных средств бюджета, полученных со счета одного финансового органа на счет другого органа для осуществления выплат, отражается по дебету счетов 030900830 Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям …

    Д68 К51. Проводка Д69 К51 – для погашения задолженности перед ВНЕбюджетными фондами

    Перечисленно и оплачено в бух учете одно и тоже? если это с расчетного счета в долг бюджету?

    Почему почти все регионы России, кроме нефтяных реально имеют перед Федеральным бюджетом миллиардные долги?

    Кто вам сказал? В инете вычитали? Молодежь глупа и не адекватна.

    Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет

    В твоем вопросе есть ответ. Потому что в этих районах нет нефти.

    Помогите с проводкой: С расчетного счета оплачена задолженность бюджету

    Д-т 68 К-т 51, а вообще такие вопросы лучше задавать в категории “Бизнес и Финансы”

    ВОЗМОЖНОСТЬ СПИСАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРЕД ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ Порядок списания задолженности передСписанная с баланса дебиторская задолженность в течение пяти лет с момента ее списания учитывается на забалансовом счете 04 Списанная…

    По кредиту каких счетов отражается задолженность перед бюджетом по НДС ??

    Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счета 68 субсчет 2

    Ваше предприятие, которое существует за счет бюджетных средств, не имеет возможности пополнить бюджет.Если и после этого должник не погасит задолженность перед бюджетом а если у бюджетного учреждения нет денег на уплату налогов, то вероятность отсутствия на…

    На каком счете (68 или 19) отражается долг бюджета?

    На 19 – если бюджет должен фирме

    Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета см. операцию 15 19 51 18.Цитата Ksuyshka Это задолженность на начало месяца. а все поняла это остатки по синтетическим счетам, спасибо большое буду пробывать составлять самолетики и баланс.

    19уж..))

    Если НДС к возмещению, то он отражается на 76, после перечисления бюджетом денег д-т 51 к-т 76, затем в д-т 68

    По дебету 68

    Какой счет задолженность по страхованию,по бюджету,покупателей,поставщикам,банку по краткосрочной ссуде?

    С какой целью задан вопрос?

    Счете 14.задолженность поставщикам 15.задолженность по отчислениям в накоп.пенсин.фонд 16. задолженность перед персоналом по оплателиц 18.задолженность перед бюджетом по НДС 19.авансы выданные по поставке ТМЗ 20.нераспределенный доход прошлых лет…

    Какая будет проводка? перечислена задолженность с расчетного счета в бюджет

    Перечислена задолженность с расчетного счета в бюджет Дт 68 кт 51

    Рост дебиторской задолженности бюджетов всех уровней приводит к соответствующему росту кредиторской задолженности перед получателями бюджетных средств.С одной стороны, за счет воздействия инфляционного фактора увеличиваются доходы бюджета, но, поскольку…

    С какого счета списывать дебиторскую задолженность за услуги связи? Бюджетное учреждение

    Правомерно ли решение руководителя налогового органа?

    Опишите движение имущества(что уменьшается, а что увеличивается) по следующим операциям! пожалуйста помогите!!

    Начислен з-плта Д-т 26 К-т 70 (+,+) Удержаны налоги Д-т 70 К-т 68 (-,+) Начислено соцстраху Д-т 26 К-т 69(+,+)Прозведены платежи в бюджет Д-т 68 К-т 51 (-,-)Перечислео соцстраху Д-т 69 К-т 51 (-,-)Получен кредит Д-т 51 К-т 66 (+,+)

    Приобретены НМА Д-т 04 К-т 50 (+,-)

    2. Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом. Такая задолженность обычно возникает если возникла переплата по налогам или сборам в бюджет.Показатели на этом счете не сворачиваются.

    Нужна помощь: напишите дебет и кредит хозяйственных операций

    Решите сами, а мы проверим, подскажем.. А то взяли моду- решите за них бухучет!!

    При определении наличия дебиторской задолженности, которую можно взыскать в счет погашения задолженности перед бюджетом, необходимо учитывать положения гражданского законодательства и непосредственно договора.

    51/66,6720/7020/6950/5171/5084/75,71,7668/51

    а лучше если не понимаете, спросить что не понятно! потому что нужно понимать

    Вот сами по пробуйте разобраться. . по 1-му напримсер. . материалы 10 счет. . активный счет, дебет приход, кредит расход, соотвественно раз израсходованы то кредит, а израсходованы в производство (увеличились в прооизводстве) (20 счет-активный) -дебет.. . так и со всеми думайте и слплставляйте с планом счетов а завтра выложте свое решение, проверим..)))

    ПО Челябинский Механический завод

    Не рескуйте! Купите за наличку или оформляйте лизинг у проверенный банков и не забудьте про страховку .

    Дт 84 Кт 62 списана задолженность за счет чистой прибыли. Особенности списания при УСН.согласование списания задолженности с распорядителем средств бюджета и исполнительным бюджетным органом.

    Налоговая арестовала счет, что делать, как снять арест?

    Помогите составить проводки…пожалуйста….у меня почему-то баланс не идет))))

    Помогите пожалуйста составить Журнал Хозяйственных операций из 30 статей(с кор. счетов указанной)

    Молодой человек столько операций за спасибо никто вам не будет составлять. это будет стоит где-то самое малое 300 р. Если хотите -пишите. Сделаем.

    В свою очередь, это порождает кредиторскую задолженность бюджета по финансированию получателей бюджетных средств.Это должно было содействовать укреплению финансового состояния предприятий, которые за счет высвободившихся средств должны были наращивать…

    Студент, уменя есть.. .

    А тут и за спасибо сделали. Если нужно еще – обращайтесь. у меня целая коллекция таких журналов

    Можно ли заблокировать корреспондентский счет? В чем заключается данная операция? Кто блокирует данный счет?

    Помогите)Насчет ЛДПР)

    Что такое ндс (Я ЗНАЮ ЧТО НАЛОГ ДОБАВОЧНОЙ СТОИМОСТИ) ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ ОБЪЯСНИТЕ ПЛИЗ

    А вот недавно был вопрос проесть у кого нибудь диплом по хищению чужого имущества???? срочно!

    походу это оно и есть

    Наталья пишет нужно ли перечислять бюджетному учреждению эту задолженность на лицевой счет доходный ГРБС, которыйПри этом восстановление расходов прошлых лет, произведенных за счет бюджетных средств, подлежит перечислению в доход бюджета.

    Взыскание налоговой задолженности с организаций, физ. лиц и ИП

    Выставляется платежное требование на все расчетные счета, все счета блокируют (т. е. платежи отправлять не можете, а все поступления на р/сч списываются по требованию взыскания налогов и, пока не будет погашено (оплачено) счет не разблокируют.

    Однако если вы вдруг оплатили уже это требование, звоните в налоговую, по доверенности Вам выпишут отзыв (оплату) требования и неситесь во все банки, где открыты счета с бумажкой от налоговой об оплате и закрытии требования, иначе счета разблокируют недели через 2, а вам это надо?

    У компаний перед бюджетом часто появляется не только задолженность, но и переплата. Последняя подлежит возврату либо зачету в счет погашения задолженностей или будущих платежей.

    Источник: https://www.vash-capital.ru/voprosy/zadolzhennost_bjudzhetujeto_schet.php

    Отражение в учете результатов налоговой проверки

    Отражение в учете результатов налоговой проверки

    Малышко В.

    Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений налогов. Помимо них налоговиками начисляются соответствующие суммы пеней и штрафов.

    В резолютивной части решения, которое фискалы принимают по итогам налоговой проверки, налогоплательщику, как правило, предлагается:

    – уплатить выявленные недоимки по налогам, пени и штрафы (штрафы начисляются только в решении о привлечении к ответственности);

    – внести соответствующие исправления в налоговые и бухгалтерские документы (что, в свою очередь, может повлечь необходимость исправления отчетности).

    Исполнение решения, принятого по результатам налоговой проверки, как видим, состоит из нескольких этапов:

    – уплаты начисленных сумм налогов, пеней, штрафов;

    – отражения результатов проверки:

    в бухгалтерском учете;

    в налоговом учете и налоговой отчетности.

    Примечание. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

    Решение по выездной налоговой проверке согласно п. 9 ст. 101 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения налогоплательщику (или его представителю).

    Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

    Если же указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.

    В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

    Пример 1. 20 июня 2016 г.

    по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководителем ИФНС России вынесено решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.

    Поскольку до 27 июня вручить данное решение налогоплательщику не удалось, то на следующий день оно было направлено по почте заказным письмом по месту нахождения организации.

    При направлении решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки письма. Письмо было отправлено 28 июня, шестой рабочий день приходится на 6 июля.

    Отсчет месячного срока начинается со следующего дня после вручения решения, то есть с 7 июля, а истекает в соответствующее дате вручения число следующего месяца – 6 августа.

    Таким образом, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности вступает в силу 7 августа 2016 г.

    Поскольку решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения было вручено налогоплательщику 6 июля, то он вправе подать апелляционную жалобу, воспользовавшись каналами телекоммуникационной связи, до 24 часов 6 августа 2016 г. (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

    Если налогоплательщик намерен обжаловать в апелляционном порядке решение, принятое по результатам проверки, сроки вступления его в законную силу будут иными.

    В части, в которой решение не отменено и не обжаловано, – со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

    Если апелляционная жалоба оставлена управлением без рассмотрения, решение по проверке вступает в силу со дня принятия УФНС России по субъекту РФ соответствующего решения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.

    Примечание. Решение по итогам налоговой проверки, которое еще не вступило в силу, налогоплательщик вправе не выполнять. В то же время он может добровольно исполнить это решение до того, как оно вступило в силу (абз. 3 п. 9 ст. 101 НК РФ).

    Решение по апелляционной жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы.

    Указанный срок может быть продлен руководителем налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения апелляционной жалобы, дополнительных документов, но не более чем на один месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ).

    По итогам рассмотрения апелляционной жалобы, документов, подтверждающих доводы лица, подавшего жалобу, дополнительных документов, представленных в ходе рассмотрения жалобы, а также материалов, представленных нижестоящим налоговым органом, вышестоящая налоговая инстанция может, в частности (п. 3 ст. 140 НК РФ):

    – оставить апелляционную жалобу без удовлетворения;

    – отменить решение налогового органа полностью или в части;

    – отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение.

    Таким образом, при подаче апелляционной жалобы решение по итогам проверки вступит в законную силу только со дня, когда оно было утверждено вышестоящим налоговым органом (или с даты принятия нового решения по проверке).

    Вышестоящий налоговый орган согласно п. 2 ст. 101.2 НК РФ может полностью отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое. Такое решение вступит в силу со дня его принятия вышестоящим налоговым органом.

    Налогоплательщик, как было сказано выше, вправе не исполнять решение нижестоящего налогового органа до момента его вступления в силу. И такая отсрочка может продлиться до двух месяцев в общем случае:

    – до месяца, отведенного для подачи апелляционной жалобы, и

    – до месяца, в течение которого должно быть принято решение по апелляционной жалобе, –

    либо до трех месяцев, если вышестоящей налоговой инстанцией будет продлен срок для получения дополнительных документов.

    Если налогоплательщик согласен с решением фискалов и в дальнейшем не намерен его оспаривать (в том числе в суде), он может уплатить указанные в решении суммы налогов, пеней и штрафа и отразить их в бухгалтерском учете на дату вступления в силу решения по проверке.

    Примечание. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

    Многие налогоплательщики на практике не торопятся исполнить рассматриваемое решение налоговиков, используя все законные способы для снижения размера доначислений:

    – сначала обращаются с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган;

    – затем при необходимости – и в арбитражный суд.

    Подача апелляционной жалобы, с одной стороны, позволяет налогоплательщику отложить исполнение итогового решения по проверке до двух месяцев. Ведь оно вступит в силу только со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе или со дня принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения (но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы).

    Вышестоящий налоговый орган, повторимся, может и отменить решение нижестоящей инспекции и принять по делу новое решение, которое вступит в силу со дня его принятия. Поэтому в случае частичной или полной отмены решения по проверке либо принятия нового решения в пользу налогоплательщика ему не придется возвращать из бюджета излишне взысканные суммы налогов, а также пеней, штрафов.

    С другой стороны, пени в силу п. 3 ст. 75 НК РФ будут начислены в любом случае за весь период, когда за налогоплательщиком числилась недоимка по данному налогу.

    Поэтому отсрочка исполнения решения может обернуться для налогоплательщика дополнительными финансовыми потерями.

    Следовательно, чем раньше налогоплательщик исполнит решение по проверке (в том числе досрочно), тем меньшую сумму пени ему придется уплатить в бюджет.

    Уплата доначисленных сумм налогов (а также соответствующих пеней и штрафов) до вступления в силу решения по выездной проверке приводит к отвлечению из оборота денежных сумм (размер которых может быть довольно значительным).

    Возврат их (при благоприятном исходе – когда решение отменено вышестоящим налоговым органом или судом) займет некоторое время. Кстати, возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов производится с процентами (п. 5 ст.

    79 НК РФ).

    Вместе с тем отсрочка исполнения решения по проверке приведет к увеличению суммы пеней. Отсрочку на срок до двух (до трех) месяцев для исполнения решения по проверке дает только апелляционное обжалование в вышестоящий налоговый орган.

    При обращении с иском в суд арбитрами будет рассматриваться уже вступившее в силу решение по проверке. Доначисленные суммы налогов, пеней (и, возможно, штраф) с вероятностью, близкой к 100%-ной, налогоплательщику придется уплатить до окончания судебного разбирательства.

    На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

    В требовании об уплате налога фискалами указываются сведения:

    – о сумме задолженности по налогу;

    – о размере пеней, начисленных на момент направления требования;

    – о сроке исполнения требования;

    – а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае его неисполнения налогоплательщиком.

    Примечание. Налогоплательщик на законном основании может отсрочить выполнение решения, принятого по итогам налоговой проверки. При этом у него есть возможность выбора, когда и в каком объеме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки.

    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации.

    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. п. 1, 2, 3 ст. 46 НК РФ).

    Таким образом, прежде чем обжаловать решение (полностью или в части), принятое по итогам налоговой проверки, в апелляционном или судебном порядке, налогоплательщику желательно проанализировать свои шансы на успех.

    В любом случае досрочное исполнение решения по проверке позволит несколько уменьшить сумму пеней, которая начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

    Опять же досрочное исполнение решения (в том числе частичное) не является препятствием для апелляционного обжалования.

    Отражение в бухгалтерском учете

    Порядок отражения результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете в первую очередь зависит от согласия или несогласия налогоплательщика с выводами налоговиков, приведенными в решении по выездной проверке.

    – при согласии

    – доначисленных налогов

    Если налогоплательщик не намерен оспаривать решение по выездной налоговой проверке, ее результаты он может отразить в учете сразу после его получения. Данный документ в силу ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” будет служить основанием для внесения исправлений в учет.

    Источник: http://112buh.com/novosti/2016/otrazhenie-v-uchete-rezul-tatov-nalogovoi-proverki/

    prednalog.ru

    Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

    Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

    Как отразить в учете пени и штрафы?

    На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

    Д-т 99 К-т 68

    В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

    Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

    Пример 1.

    В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

    В апреле бухгалтер сделал проводки:

    Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. – начислен штраф за неуплату НДС;

    Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. – начислены пени

    Как правильно доначислить налог?

    Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

    При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке.

    Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

    Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

    Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

    Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

    Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

    Д-т 84 К-т 68

    К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

    Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

    Доначисление налога на прибыль

    Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

    Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

    Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

    Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками. Тогда в бухучете никаких изменений не будет.

    Пример 2.

    В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

    В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

    По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
    К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

    14 000 * 20% = 2800 рублей.

    Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

    Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. – доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

    Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. – отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

    Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

    Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

    Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 2800 руб. — доначислен налог на прибыль за 2013 год по результатам проверки;

    При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

    Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

    Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

    Налоговые доначисления НДС

    Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

    Источник: http://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

      ×
      Рекомендуем посмотреть