Счет задолженность перед бюджетом в бухгалтерии

Содержание

Виды задолженности перед бюджетом и ответственность

Счет задолженность перед бюджетом в бухгалтерии

Практически каждое современное предприятие функционирует не только за счет собственных средств или прибыли, но и за счет использования заемных денег.

Это приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, причем они могут образовываться не только в процессе взаимодействия с разными банковскими учреждениями, но и в процессе уплаты налогов или иного сотрудничества с государственными органами, поэтому возникает задолженность.

Причины появления долгов перед государством

Важно! Задолженность перед бюджетом появляется по разным причинам, но необходимо обязательно погашать ее вовремя и оперативно, так как иначе возникает просроченная задолженность, за которую начисляются штрафы и пени, а при накоплении значительного долга могут применяться иные методы воздействия, вплоть до закрытия фирмы.

Можно выделить две крупные причины, из-за которых возникает задолженность перед государством. К ним относится:

  • Экономические. Они связаны с кризисной ситуацией в стране, с неоднородным развитием различных отраслей, с получением низких доходов компанией и иными проблемами, имеющими отношение к прибыли и убыткам компании. Нередко у фирмы просто отсутствуют денежные средства для погашения всех налогов и сборов, поэтому у нее вынужденно появляются задолженности, нередко переходящие в просроченные долги.
  • Организационно-правовые. Сюда относится неверное понимание многими предпринимателями различных законов. Они думают иначе, чем это предполагается в нормах и актах. За счет регулярного изменения различных законов и норм, возникают определенные сложности с пониманием этих законов, поэтому предприниматели не уплачивают налоги в связи со своей низкой экономической грамотностью.

Что такое налог на прибыль? myshared.ru

Отдельно выделяются предприниматели, которые умышленно не уплачивают налоги и сборы, предполагая, что за это не будет никакой ответственности, причем нередко даже скрываются от работников налоговой инспекции или судебных приставов. Такое поведение приводит к закрытию компании и необходимости уплачивать значительные штрафы.

В процессе оценки ликвидности каждой организации непременно учитывается, выполняются ли своевременно расчеты с разными государственными органами. Если имеются значительные долги перед государством, то это может стать причиной возникновения разногласий с поставщиками или покупателями, поэтому компания будет нести убытки.

Погасить долги можно разными способами:

  • применение не распределенной прибыли;
  • проведение собрания акционеров, на котором принимается решение об отказе в выплате дивидендов, для чего данные средства будут направлены на развитие компании, поэтому первоначально погашаются все долги перед бюджетом и иными организациями;
  • оформление кредита, если у самой компании отсутствуют финансовые возможности для погашения долга;
  • если деятельность фирмы нерентабельна, то для нее единственным решением будет объявление банкротства, для чего назначается управляющий, занимающийся распродажей имущества фирмы, а полученные от этого средства распределяются между всеми заемщиками.

Что такое налоговая задолженность, смотрите в этом видео:

Таким образом, способ погашения долга полностью зависит от того, в каком финансовом состоянии находится сама организация.

Основные виды долговых обязательств перед бюджетом

Долги перед государством зависят от статуса организации, а также от выбранного режима налогообложения. К основным долгам относится:

  • Налог на прибыль. Этот федеральный налог уплачивается разными компаниями, причем перечисляется не только в федеральный бюджет, но и в региональные бюджеты. Плательщиками этого налога выступают разные предприятия. Не требуется уплачивать его предпринимателям, работающим по упрощенным режимам налогообложения. Для определения данного налога учитывается разница между выручкой от продажи товаров и их себестоимостью.
  • Налог на доходы. Он начисляется с полученных денег в виде дивидендов по акциям и иным ценным бумагам, а также от долевого участия в работе других организаций. Он начисляется в случае получения прибыли от услуг игорных предприятий. Рассчитывается налог в зависимости от имеющейся ставки.
  • Налог на имущество. Уплачивается всеми юрлицами, причем в качестве объекта налогообложения выступает имущество на балансе предприятия, для чего используется его стоимостное выражение. Имущество может относиться к ОС или оборотным и финансовым активам. Ставка налога может варьироваться, но она не должна подниматься выше 2%.
  • Акцизы. Этот налог считается косвенным, поэтому возмещается, так как включается в цену товаров. Существует определенный перечень подакцизных товаров. К ним относится алкогольная продукция, транспортные средства, табак и бензин, а также ювелирные изделия, определенные виды минерального сырья и нефть. В качестве плательщиков выступают компании, занимающиеся изготовлением или продажей данных товаров. Для расчета налога учитывается, что объектом налогообложения выступает цена конкретного подакцизного товара.

Как рассчитывается налог на имущество организации, узнаете из этого видео:

Несвоевременное погашение долгов перед государством, а также постоянный рост данной задолженности, может стать причиной различных негативных последствий для компании, может принудительно закрываться фирма, поэтому рекомендуется ответственно подходить к обязанности отвечать по долгам.

Неуплата налогов разными компаниями непременно приводит к использованию различных мер воздействия со стороны государства. Они могут быть представлены в трех видах:

  • административная предполагает воздействие на компанию с помощью разных уведомлений и штрафов, а также может использоваться принудительное приостановление деятельности;
  • налоговая заключается в применении к налогоплательщику значительных по размеру санкций, например, штрафов или пеней;
  • уголовная используется для злостных неплательщиков, которые длительное время не платили налоги, поэтому образовался значительный долг, причем она заключается в заключении под стражу и лишении свободы, а также предприниматель обязан будет ликвидировать все последствия своих неправомерных действий государству.

В компаниях к ответственности привлекаются директора и учредители фирм, а также главный бухгалтер и иные должностные лица организаций. Важно! Срок давности по долгам перед бюджетом стандартно составляет три года.

Если неверно был рассчитан размер налога, но это не было сделано умышлено, то штраф будет равен 1/5 от неуплаченной суммы. Если это было сделано умышлено или налогоплательщик уклоняется от уплаты средств, то штраф равен 40% от размера долга.

Если в последнем случае вовсе использовались для скрытия доходов компании-однодневки, то директор организации будет привлечен к уголовной ответственности.

Что такое акциз? myshared.ru

Физические лица обязаны уплачивать НДФЛ, причем на основном месте работы данным процессом занимается работодатель. Но если у гражданина появляются дополнительные доходы, полученные в результате продажи недвижимости, сдачи ее в аренду или в других ситуациях, то он должен декларировать их, а также с них взимается 13% в виде налога.

Уклонение от уплаты налогов приводит к начислению значительного штрафа, размер которого зависит от срока просрочки, размера неуплаченного налога и ставки рефинансирования.

Заключение

Таким образом, долги перед бюджетом считается значимыми для каждого человека или компании. Они должны погашаться своевременно, а иначе это приведет к существенным негативным последствиям, может использоваться не только административная ответственность, представленная штрафами, но и уголовная.

Поэтому любой налогоплательщик должен ответственно походить к расчетам с разными государственными органами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 703-51-68 (Москва)

+7 (812) 627-17-39 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/zadolzhennost-pered-byudzhetom.html

задолженность бюджету счет

Дебиторская задолженность в бюджетном учете

Дебиторская задолженность – это сумма общей задолженности, причитающиеся фирме, бюджетной организации или компании дебиторами (покупателями), в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Она возникает, если денежные средства не поступили, а услуга (или товар) проданы и в бухгалтерии относится к разряду оборотных активов, не зависимо от сроков ее погашения.

Требовать взыскание просроченной дебиторской задолженности, возможно в пределах установленного срока исковой давности.

Задолженность бюджету счет

Задолженность предприятий перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами играет особую роль в общей проблеме взаимной задолженности. Но не потому, что ее взыскание в принципе может осуществляться внесудебными методами — эту особенность государство почти не использует. Намного важнее представляются другие отличия задолженности перед бюджетами.

Первое отличие — перед бюджетом всегда реальна.

Задолженность перед бюджетом

Мы были бюджетное учреждение, с 1 июня мы сменили статус и стали казенное. Родительская плата зависла на счете 201.11. мы должны ее перечислить в доход бюджета, какими проводками?

1. Рекомендация: Как в бухучете отразить возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Поставщик вернул перечисленный в прошлом финансовом году аванс на покупку основного средства

В некоторых случаях полученную задолженность прошлых лет учреждение должно перечислить в доход бюджета.

Кредитные долговые обязательства предприятия перед бюджетом

Наличие долговых денежных обязательств у предприятий в настоящее время стали неотъемлемой частью системы хозяйственной деятельности. Это связано не только с отсутствием средств к моменту выплаты платежа, но и с желанием вложить часть своих средств в оборот.

Однако подобное привлечение заемных средств в оборотный фонд предприятия является временным явлением, способствующим улучшению показателей финансового состояния предприятия.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Отражаем долги в балансе

Основной постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна быть достоверной. Сегодня это особенно актуально в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья.

К достоверной годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год: организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет расчеты с контрагентами.

Правила и порядок заполнения раздела Краткосрочные обязательства

Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками — 60 и прочими кредиторами — 76 ; статья «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.

Распределение дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях

У бюджетных учреждений отсутствует обязанность возвращать суммы полученной дебиторской задолженности прошлых лет.

На это указывают нормы Порядка проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29 октября 2010 г.

№ 16н. При этом возникает вопрос о задолженности прошлых лет, поступающей «новому» бюджетному учреждению.

Учет обязательств по платежам в бюджет

С момента регистрации предприятия в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения налогов и сборов.

Платежи в бюджет как основной источник образования государственных финансов посредством изъятия части общественного продукта является исторически сложившимся фактом.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономической как метод прямого влияния на бюджетные отношения и воздействия на производителей товаров, работ и услуг.

Учет отдельных налогов и расчетов с бюджетом

Источник: http://jursait.ru/zadolzhennost-byudzhetu-schet-70702/

Post navigation

Задолженность перед бюджетом

Поставщик вернул перечисленный в прошлом финансовом году аванс на покупку основного средства В некоторых случаях полученную задолженность прошлых лет учреждение должно перечислить в доход бюджета.

В частности, так следует поступить, если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований.

Задолженность бюджету счет

Месторасположение задолженность перед бюджетом 68 Раздел 5 Бухгалтерского баланса, форма 1, код строки 626 .Сумма по строке 626 равна сальдо по счетам 68 и 69 в части ЕСН. Для учета дебиторской задолженности предусмотрены счета в разделе Финансовые активы Казенные учреждения после 01.01.2012 обязаны после уплаты в бюджет установленных. 19.

3 10 7 Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 66 51 8 Поступила на склад из производства готовая продукция 43 20 9 Погашена с расчетного счета. Дт 84 Кт 62 списана задолженность за счет чистой прибыли.согласование списания задолженности с распорядителем средств бюджета и исполнительным бюджетным органом.

О погашении задолженности по уплате налогов в соответствующие бюджеты натуральнымОдновременно эти суммы учитываются как финансирование за счет средств бюджета главных. То учреждения должны после получения денежных средств от дебиторов перечислить в доход бюджета дебиторскую задолженность, сформированную за счет бюджетных средств.

Вот сами по пробуйте разобраться.

Правила и порядок заполнения раздела Краткосрочные обязательства

за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к.

относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете; статья «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).

статья «Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

Отражаем долги в балансе

Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается.

Важно правильно отразить задолженность в балансе.

Особенно в период неплатежей. Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д. которую организация планирует получить.

Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Дебиторская задолженность в бюджетном учете

Требовать взыскание просроченной дебиторской задолженности, возможно в пределах установленного срока исковой давности.

Это то время (примерно три года), в течении которого можно востребовать задолженность в судебном порядке. Такой срок начинается с момента обнаружения лицом нарушения своего права.

Кредитор вправе требовать погашения долга в течении семи календарных дней, либо срок предусмотренный действующим законодательством.

При этом такие денежные вливания в производство не должны быть заморожены на длительный период и долговые обязательства организации должны быть погашены в заранее оговоренный срок. В противном случае возникает просроченная кредиторская задолженность.

которая грозит штрафами и пеней. Если рассматривать ее как правовую категорию, тогда подобная задолженность субъекта представляет собой особую часть имущества, выступающую в качестве предмета обязательственных правоотношений между предприятием и его кредитором.

Организация имеет право распоряжаться кредиторской задолженностью на свое усмотрение, однако на момент выплаты она обязана погасить или вернуть ту часть имущества, на которую имеются права у кредиторов.

Другими словами, кредиторская задолженность определяется и как часть имущества, полностью принадлежащего предприятию с правом владения на него, и как долги предприятия перед своими кредиторами, которые уполномочены истребовать или взыскать долг из указанной части имущества.

Начисление денежной суммы на различные счета осуществляется предприятием ежедневно.

Порядок расчета, налоговые ставки, источники уплаты фактически у всех налогов различны. Они определяются соответствующими Инструкциями государственной налоговой службы России (ГНСР). Учет расчетов с бюджетом по различным видам налогов ведется на счете 68 “Расчеты с бюджетом”. Счет 68 – активно-пассивный, преимущественно пассивный, основной, расчетный. Обороты по Кредиту счета 68 отражаются

Учет отдельных налогов и расчетов с бюджетом

то­варам для детей и некоторым другим по перечням, устанавливае­мым Правительством РФ; 20% — по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценнос­тям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты с бюджетом», субсчете «Расчеты по налогу на добавленную

Распределение дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях

№ 16н. При этом возникает вопрос о задолженности прошлых лет, поступающей «новому» бюджетному учреждению.

Так как у многих осталась дебиторская задолженность, сформированная за счет средств, выделенных в рамках бюджетного финансирования.

Напомним, что при переносе остатков по счетам бухучета на дату перехода на финансовое обеспечение путем получения субсидий следовало руководствоваться соответствующими письмами Минфина России в зависимости от даты перехода на новый тип учреждения. В частности, письмом Минфина России от 25 апреля 2011 г.

Учет обязательств по платежам в бюджет

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономической как метод прямого влияния на бюджетные отношения и воздействия на производителей товаров, работ и услуг.

достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения; обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

; решаются экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. Назначение, характеристика и другие особенности этих налогов подробно рассматриваются на курсах «Финансы», «Налоги и налогообложение».

Первое отличие — задолженность перед бюджетом всегда реальна.

В отличие от задолженности между предприятиями, когда долги реально возвращаются наличными деньгами, либо в форме незарегистрированных услуг или поставок товаров третьим лицам, задолженность перед бюджетами никогда не носит фиктивного характера. Второе отличие — рост недоимки предприятий является главной причиной не поступления налоговых платежей.

Кредиторская задолженность

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

ü перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»); ü по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»); ü перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие). Как уже отмечено, после окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Более подробно с вопросами, касающимися проведения инвентаризации, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Инвентаризация».

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными доходами организации согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ и относятся на финансовые результаты.

Поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет внереализационных доходов организации.

При окончательном расчете ранее перечисленные авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет отражаются по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» в корреспонденции со счетом учета авансовых платежей в бюджет (4400). Фактически перечисленные суммы в бюджет отражаются по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» в корреспонденции со счетами учета денежных

Рассмотрим, какими проводками отражается в бухгалтерском учете операция по списанию задолженности и как сумма задолженности учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Обязательство, предусматривающее или позволяющее определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода ( п. 1 ст.

Источник: http://cnk-nalog.ru/zadolzhennost-bjudzhetu-schet-71261/

Копеечный долг перед бюджетом: 2500% комиссии и блокировка счета

Копейка рубль бережет — гласит народная мудрость, и в ФНС России воспринимают ее буквально. Налоговики взыскивают с налогоплательщиков в принудительном порядке задолженность по пене в 1 копейку, а также блокируют все операции по счету организации за аналогичный копеечный долг. Законно ли это и что делать в таких ситуациях?

Что случилось?

В Алтайском крае Управление ФНС обратилось в Федеральную службу судебных приставов с требованием о взыскании с гражданина-налогоплательщика задолженности по пене суммой в одну копейку.

Для того чтобы погасить этот долг, человеку пришлось заплатить банку комиссию в 25 рублей, поскольку наличными принять задолженность судебные приставы отказались, а срок на добровольную оплату в бюджет был пропущен.

2500% комиссии за задолженность

Как рассказали журналистам представители налоговой службы по Алтайскому краю, небольшая задолженность перед бюджетом, которая образовалась у данного налогоплательщика, — это пеня, возникшая из-за несвоевременной уплаты налога.

При этом, по закону, инспекторы ФНС должны завершить процедуру взыскания долгов до 1 января 2018 года, независимо от суммы. Комиссию, кстати, платить было необязательно, пока долг не передали на принудительное исполнение.

Бесплатно заплатить свою копейку налогоплательщик мог в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС.

Однако сам гражданин о своем долге в 1 копейку даже не подозревал, пока к нему не пришло постановление судебных приставов об открытии исполнительного производства.

Налогоплательщик решил закрыть задолженнность добровольно, в предусмотренный законодательством пятидневный срок, так как в случае принудительного взыскания приставы взяли бы с него дополнительно 1 тысячу рублей исполнительского сбора. Он разменял деньги, получив самую мелкую из находящихся в обиходе монет — 50 копеек и понес их судебным приставам.

Но они наличность не приняли, указав, что это запрещено, и направили незадачливого должника в банк. Там с него взяли комиссию в 25 рублей за перечисление на счет ФССП 1 копейки. Фотографию чека налогоплательщик прилагает.

Примечательно, что в нормах статьи 46 Налогового кодекса РФ, а также в других статьях НК, не зафиксирована минимальная величина налоговой задолженности, которая служит поводом для инициирования ФНС процедуры взыскания долга. Таким образом, налоговики действительно могут инкассировать даже самую незначительную сумму. И это касается не только физлиц, но и организаций. Со всеми вытекающими последствиями.

Блокировка счета за долг в 1 копейку

Потеря 25 рублей в виде банковской комиссии за погашение копеечной пени покажется мелочью, если сравнивать его с потерями организации, которой ИФНС заблокировала все операции по счету из-за аналогичной суммы долга.

Хотя по нормам статьи 70 НК РФ налоговики должны направить требование о перечислении задолженности в бюджет плательщику в течение 3 месяцев с момента выявления недоимки, при сумме долга меньше 500 рублей они могут не беспокоить должника целый год, а потом сразу применить к нему все возможные меры воздействия.

Так и произошло с одной коммерческой организацией, по словам ее руководителя. При этом, как посетовал бизнесмен, за 15 лет работы компания не допускала неаккуратного отношения к обязательствам и всегда исправно платила все налоги.

Конечно, в этой ситуации со счета была списана пресловутая копейка и уже на следующий день (при условии правильных действий налогоплательщика) компания смогла возобновить использование своего счета. Но какие убытки нанес ей даже однодневный блок, знает только ее руководство.

Вполне возможно, что фирме пришлось заплатить неустойку за срыв сроков оплаты.

Когда законодатели урегулируют настолько нелогичную проблему, остается только загадываться. Ведь даже в большинстве бухгалтерских расчетов не фигурируют копейки, их округляют до десятков, а иногда и до целого рубля.

Но для налоговиков такая сумма является настолько ценной, что для того, чтобы ее получить, они готовы тратить бумагу, электроэнергию и человеческие ресурсы, которые стоят в сотни раз больше и тоже оплачиваются из бюджета, а значит, и из кармана этих самых должников-налогоплательщиков.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписаться

e-mail рассылка

Подпишитесь на новости для юриста!

Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/news/141346

Долг бюджета: спорные моменты правового регулирования и учета

Долг бюджета: спорные моменты правового регулирования и учета

09.02.2010 Расчеты организации с бюджетом по налоговым платежам могут предполагать возникновение дебиторской задолженности, отражаемой по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Обоснование факта наличия задолженности бюджета перед организацией, ее зачет или погашение – это сложные практические ситуации, которые порождают много вопросов относительно применения норм налогового законодательства в конкретных хозяйственных ситуациях.

Ряд проблемных вопросов из практики возникновения дебиторской задолженности по налоговым платежам рассматривает в своей статье аудитор Л.П. Фомичева.

Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам.

Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата “спасет” фирму от пеней.

Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны.

И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку.

Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. е. в каком-то квартале получают убыток.

Переплата по НДС может возникать, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС с реализации. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи по налогу на прибыль. Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе (форма № 1) суммы дебиторской и кредиторской задолженности по налогам и сборам отражаются в составе активов и пассивов соответственно.

Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

В балансе в развернутом виде отражаются остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо (в активе) и кредитовое сальдо (в пассиве).

Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам.

Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата “спасет” фирму от пеней.

Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны.

И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку.

Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. е. в каком-то квартале получают убыток.

Переплата по НДС может возникать, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС с реализации. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи по налогу на прибыль. Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе (форма № 1) суммы дебиторской и кредиторской задолженности по налогам и сборам отражаются в составе активов и пассивов соответственно.

Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

В балансе в развернутом виде отражаются остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо (в активе) и кредитовое сальдо (в пассиве).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14494/

Учет задолженности перед поставщиками и подрядчиками

Учет задолженности перед поставщиками и подрядчиками

Кпоставщикам и подрядчикам относятсяорганизации, поставляющие товарно-материальныеценности, а также выполняющие разногорода работы и оказывающие услуги.Обязательства по расчетам с поставщикамии подрядчиками возникают междуорганизациями по сделкам, оформленнымдоговорами купли-продажи, поставки.

Дляучета расчетов за поступившиетоварно-материальные ценности, выполненныеработы, оказанные услуги используетсясчет 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками».

Это счет кредитуется настоимость принимаемых к бухгалтерскомуучету товарно-материальных ценностей,работ, услуг в корреспонденции со счетамиучета этих ценностей (или счетом 15«Заготовление и приобретение материальныхценностей») или счетов учета соответствующихзатрат.

За услуги по доставке материальныхценностей, а также по переработкематериалов на стороне записи по кредитусчета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» производятся вкорреспонденции со счетами учетапроизводственных запасов, товаров,затрат на производство и т.п.

В случае,когда счет поставщика был оплачен донаступления груза, а при приемке насклада поступивших товарно-материальныхценностей обнаружилась их недостачасверх предусмотренных в договоревеличин, а также при обнаружениинесоответствия цен, обусловленныхдоговором, счет 60 кредитуется насоответствующую сумму в корреспонденциисо счетом 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами» (субсчет «Расчеты попретензиям»).

Занеотфактурованные поставки счет 60кредитуется на стоимость поступившихценностей, определенную исходя из ценыи условий, предусмотренных в договорах.

Подебету счета 60 отражаются суммы исполненияобязательств перед поставщиками иподрядчиками за поставленные материальныеценности, выполненные работы, оказанныеуслуги, выданные авансы.

Основанием дляпринятия на учет кредиторской задолженностиперед поставщиками являются расчетныедокументы (счета, счета-фактуры) идокументы, свидетельствующие о фактесвершения сделки (товарно-транспортныенакладные, приходные ордера, приемныеакты, акты о выполнении работ и услуг.). При этом суммы выданных авансов ипредварительной оплаты учитываютсяобособленно.

Выданныеавансы представляют собой предварительныеплатежи по сделкам, совершаемые поусловиям расчетов между участникамидоговоров. Суммы выданных авансовперечисляются платежным поручением срасчетных и других счетов в банках.

Приневыполнении договоров поставкинеиспользованные суммы авансоввозвращаются поставщиком покупателю.

В расчетных документах должно бытьуказано основание возврата (реквизитыдоговора и платежного поручения покоторому зафиксировано получениеаванса).

Синтетическийучет расчетов с поставщиками и подрядчикамиведется в разрезе кредиторской идебиторской задолженности в ведомостиучета расчетов с поставщиками иподрядчиками.

Аналитическаяинформация о задолженности поставщикамформируется в зависимости от используемыхформ расчетов, сроков погашения(документы, срок оплаты которых ненаступил или не оплаченные в срок).

Корреспонденциясчетов по учету расчетов с поставщикамии подрядчиками

№ п/п

хозяйственной операции

Дт

Кт

1

Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы, материально-производственные запасы.

07,08,

10,15

60

2

Отражаются суммы НДС по поступившим активам.

19

60

3

Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные работы, оказанные услуги.

20,23, 25,26, 44

60

4

Отражаются суммы НДС по принятым работам, услугам производственного характера.

19

60

5

Отражается задолженность другим организациям за услуги по исправлению брака, транспортировке бракованной продукции.

28

60

6

Возвращены поставщикам и подрядчикам суммы по расчетным документам и суммы выданных авансов в случае недопоставки продукции.

50,51,

52,55

60

7

Предъявлены претензии поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, возникшие из-за несоответствия качества материальных ценностей, установленного стандартами или условиями договоров, а также из-за арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчетных документах величинам, установленным договорами.

76

60

8

Отражается списание задолженности поставщика по авансу в связи с признанием ее нереальной для взыскания

91

60

9

Отражаются суммы установленных недостач от потери и порчи материальных ценностей в пределах установленных договором величин

94

60

10

Оплачены приобретенные внеоборотные активы, материально-производственные запасы, выполненные работы, оказанные услуги

60

50,51,

52,55

11

Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС

68

19

12

В соответствии с условиями договоров выданы авансы поставщикам и подрядчикам

60

50,51,

52,55

13

Отражается уменьшение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет ранее перечисленных авансов

60

60

14

Отражается списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности

60

91

Длябухгалтерского учета финансовыхпоследствий за нарушение условийдоговоров применяется счет 76.

2 «Расчетыпо претензиям», по дебету которогоотражаются расчеты по претензиям,предъявленным поставщикам, подрядчикам,транспортным и другим организациям, атакже по предъявленным и признанным(или присужденным) штрафам, пеням инеустойкам. Субсчет 76-2 «Расчеты попретензиям» кредитуется на суммыпоступивших платежей в корреспонденциисо счетами учета денежных средств.

Суммыштрафов, пеней и неустоек, предъявленныхдругим организациям за несоблюдениедоговорных условий, отражают по дебетусчета 76.2 «Расчеты по претензиям» икредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».Со счета 76.

2 оплаченные штрафы, пени инеустойки списывают в дебет счетовучета денежных средств (50, 51, 52).

Штрафы,пени и неустойки, не признанные арбитражем,списывают на уменьшение прибыли (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,кредит счета 76.2).

Синтетическийи аналитический учет по субсчету 76-2«Расчеты по претензиям» ведется введомости, обеспечивающей формированиеинформации по каждой претензии (датыее предъявления, принятия на учет ипогашения дебиторской задолженности),а также по суммам задолженности покаждому дебитору.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6154729/page:18/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть