Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости кредиторская задолженность

Содержание

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости кредиторская задолженность

Оборачиваемость дебиторской задолженности — отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности в динамике за ряд периодов рассматривается как положительная тенденция.

Но слишком жесткий контроль погашения дебиторской задолженности может привести к потере клиентов, слишком мягкий – к возникновению дефицита оборотного капитала и ослаблению платежной дисциплины должников, многие из которых, по старинной русской традиции тянут с оплатой «до последнего».

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности в таблице 10.

Таблица 10

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменения (+,-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз -8
Период погашения дебиторской задолженности, дни
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, проц. 3,7 3,8 3,7

Оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период снизилась на 8 оборотов, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 7 дней, что является негативным моментом в деятельности ООО «Нижняя Елюзань».

Более медленные темпы погашения дебиторской задолженности приводят к тому, что организация не сможет своевременно реализовывать свои активы, оставляя часть активов в пассивном состоянии и не приводя их в действие.

В активах предприятия дебиторская задолженность занимает 3,7 %, оставаясь неизменной по сравнению с 2010 г.

Рассмотрим оборачиваемость кредиторской задолженности в таблице 11. В теории коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.

Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками.

Чем он больше, тем активнее предприятие финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т.д.).

Стоит иметь ввиду что, высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если это задолженность поставщикам и подрядчикам, дает предприятию возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время ее существования.

Таблица 11

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатели 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменения
Оборачиваемость кредиторской задолженности, количество раз
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни
Доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов, проц. 81,5 57,1 53,7 -27,8

Оборачиваемость кредиторской задолженности за анализируемый период составила 1 оборот, продолжительность оборота кредиторской задолженности 365 дней, доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов снизилась на 27,8 % .Выявленные тенденции являются негативными в деятельности организации.

Непогашение своих обязательств перед сторонними организациями в следствии более медленных темпов увеличения выручки по сравнению с темпами роста кредиторской задолженности, приведут к увеличению неплатежеспособности организации.

Заслуживает внимание тот факт, что организация стремиться уменьшать кредиторскую задолженность, о чём свидетельствует её сокращение как в абсолютном выражении (на 1139 тыс. руб.), так и в относительном (на 27,8 %).

Анализ кредиторской задолженности необходимо дополнить анализом дебиторской задолженности, и если оборачиваемость дебиторской выше (т.е. коэффициент меньше) оборачиваемости кредиторской, то это является положительным фактором.

В общем управление движением кредиторской задолженности – это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Проведём сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 12.

Таблица 12

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженности за 2012 г.

Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Темп прироста, %
Коэффициент оборачиваемости, число оборотов
Период погашения, дни

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, что полученная выручка сможет погасит дебиторскую задолженность 16 раз, а кредиторскую только один раз.

Сравнивая между собой периоды погашения, следует отметить, что для погашения дебиторской задолженности необходимо в среднем 22 дня., а для погашения кредиторской почти год.

Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности показывают, что темп прироста первой выше темпа прироста второй. Выявленная динамика является положительной для организации.

Основные направления улучшения взаимоотношений организации с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками

Источник: https://megaobuchalka.ru/1/8997.html

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости кредиторская задолженность

    В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия. На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах. Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

         Число оборотов =  

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения
дебиторской              =    
задолженности

         В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

               Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
                                в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

п/п1995г.1996г.1997г.  (+ ; -)
1996г от1995г1997г от 1996г
12345
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей13859481596698157923416075032536
2.Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей9198686945,5258231-4540,5171285,5
3.Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)151763-12
4.Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)242160-439

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
  , где В – период погашения дебиторской задолженности. __ ДЗ – средняя дебиторская задолженность. Д – календарные дни. ВР – выручка от реализации. ___           ___

DВдз = Д31 х Д _  Д30 х Д  ,

ВР1                ВР1 

                    ___          ___
DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,
ВР1               ВР0

         DВ = DВВР + DВд3

         Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).
DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = – 1 день
1546698            1546698

         Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1995 – 1996 г.г.).
DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = – 3 дня
1546698            1385948

         Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = (-1) + (-3) = – 4 дня

         Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).
DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день
1579234            1579234

         Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1996 – 1997 г.г.).
DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = – 1 день
1579234            1546698

         Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 40 – 1 = 39 дней

         Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению.

Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

         Доля сомнительной     Сомнительная дебиторская
задолженности         =  задолженность                  _   х  100%
Дебиторская задолженность

         Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

  • в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

  • чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число       =  Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов           Средняя кредиторская задолженность

         Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
Период погашения         
кредиторской              =   Календарные дни периода
задолженности                       число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7.

           Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

                              в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

п/п1995г.1996г.1997г.  (+ ; -)
1996г от1995г1997г от 1996г
12345
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей13859481546698157923416075032536
2.Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей280914332518,553228351604,5199764,5
3.Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)4,94,652,97-0,25-1,68
4.Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)7377121 444

         Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.       __         

В  = КЗ х Д   , где

ВП               В – период погашения кредиторской задолженности. __          КЗ – средняя кредиторская задолженность. Д – календарные дни. ВП – выпуск продукции. ___          ___

DВкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д  ,

ВР1               ВР0

                    ___          ___
DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,
ВР1               ВР0

         DВ = DВкз + DВвр

         Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).
DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день
1546698            1546698

         Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = – 8 дня
1546698            1385948

         Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = 12 + (-8) =  4 дня

         Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).
DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день
1579234            1579234

         Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = – 1 день
1579234                  1546698

         Рассчитаем совокупное влияние факторов: DВ = 45 + (-1) = 44 дня Рассчитаем совокупное влияние факторов: DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

Источник: http://buhbest.com/osnovy-buhgalterii/buhgalterskiy-ucht-i-analiz-raschtov-s-postavschikami-i-podryadchikami/analiz-oborachivaemosti-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti/

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – показывает, анализ, оптимальное, кракосрочной

При нахождении оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности немаловажным является процедура нахождения специального коэффициента.

Эта фиксированная величина может показать, сколько на 1 рубль кредиторской задолженности в балансе предприятия приходится денег дебиторской задолженности. Оптимальные показатели таких значений обычно должны колебаться между 0,9 и 1.

Это говорит о том, что кредиторская задолженность в оптимальном варианте соотношений, не должна быть выше 10% от дебиторской задолженности.

Коэффициент определения оптимального соотношения между двумя направлениями долгов рассчитывают по следующей формуле:

Пример: Выявлялось соотношение оптимальное по долгам дебета и кредита на предприятии ООО «ГрандКаньонСтрой». В 2018 г. коэффициент по соотношениям между «дебиторкой» и «кредиторкой» был найден в величине – 0,036.

Это обозначает, что кредиторская задолженность в данном случае превысила уровень долгов по дебету на 999,96%, что уже выше 10% лимитного допустимого значения.

Но в 2014 г. по предприятию наблюдается соотношение в величине 0,005, что процентном соотношении составляет 99,9%, что также превышает норму.

Этот пример показывает нерациональность и несбалансированность обеих задолженностей, выявленных по предприятию.

В этом случае предприятию придется каждый квартал проводить аудит, отслеживать баланс и предпринимать ряд мер, которые бы как можно скорее снизили бы показатель коэффициента, а следом за этим снизится и кредиторская задолженность по сравнению с дебиторской.

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

Сроки образования долгов в бухгалтерском учете и проведении анализа также играют не последнюю роль, когда требуется найти оптимальное соотношение двух показателей.

Краткосрочная задолженность фиксируется тогда, когда платежи по сделкам ожидаются в рамках определенного периода времени, который стандартно исчисляется 12-тью месяцами.

Началом и точкой отсчета для нахождения этих 12-ти месяцев принято считать не 1 января любого календарного года, а первую дату, которая приход вслед за отчетной датой.

Показатель соотношения по краткосрочным (дебиторской и кредиторской) задолженностям будет отражать то, как они влияют на ликвидность, платежеспособность и рентабельность предприятия.

Положительным влиянием считается тогда, когда наблюдается сбалансированность обоих краткосрочных задолженностей.

В случае с нахождением коэффициента соотношения, применимого к краткосрочным задолженностям, однозначное мнение специалистов подтверждает, что наилучшим показателем является коэффициент, равный единице – 1.

Расчеты ведутся по такой же формуле, что указана была выше – суммы «дебиторки» делят на суммы «кредиторки».

Если показатели найденного коэффициента не превышают единицы, это говорит о нормально способности предприятия рассчитываться со своими кредиторами за счет дебиторов.

Если наблюдается превышение единицы, тогда это показатель, свидетельствующий об ухудшении платежеспособности предприятия и возникновении скорой необходимости влезать в новые долги.

Примера расчета по формуле:

В случае приведенного примера, расчеты показывают благоприятное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, которое свидетельствует в пользу платежеспособности организации.

Показатели на начало и конец отчетного периода, или период аналитического, позволяют это утверждать, ведь они меньше единицы.

При показателях, не превышающих 1, предприятие способно не только кредитовать своих заказчиков за счет поставщиков, но также и не отвлекать средства собственных денежных сумм на погашение долгов.

Еще это свидетельствует об отсутствии кризиса ликвидности предприятия, что очень важно для его развития и расширения деятельности в будущем.

Оценка

Если наблюдается динамика роста или снижения соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, которая отклоняется показатели от рекомендованного «1:1», тогда динамика в оптимальном варианте должна соответствовать той динамике, которая изменяет активы баланса, в том числе и валютные.

Сама процедура оценки состояния двух направлений баланса – Дебета/Кредита, должна состоять из следующих важных этапов и пунктов:

  1. Анализ соотношений.
  2. Итоги по каждому виду задолженностей отдельно.
  3. Нахождение коэффициента соотношений (оборачиваемости, сроков, скорости и траты оборотных средств).
  4. Нахождение мер по выравниванию баланса, если это требуется.

Показатели по анализу Дебета/Кредита должны быть следующими – это задолженности:

  • за период не более 12 месяцев, а также за период, превышающий 12 месяцев;
  • потребителя перед продавцом;
  • полученным векселям и тем, по которым нужно платить;
  • дочерние предприятия перед другими дочерними подразделениям.

Чтобы оценивать платежеспособность предприятия Минфин РФ определило показатель равный 2.

Этот показатель является своеобразным лимитом, где величина оборотных средств вполне может превышать величину кредиторской задолженности в пределах показателя, равного 2-м.

Все показатели следует рассматривать всегда в рублях или процентах. Для подобных расчетов также определена специальная формула:

Движение двух видов задолженностей должно всегда оцениваться исключительно только по тем долгам, что образовались в отчетном (рассматриваемом) периоде.

Вот почему исходные данные для таких расчетов принимаются во внимание только те, которые к этому периоду имеют непосредственное отношение.

Поэтому во время оценки исключается просроченная и долговременная дебиторская или кредиторская задолженность. После исключения этих периодов, то, что остается и будет основной для проведения оценки соотношения долгов по дебету и кредиту.

Чтобы вовремя можно было предпринять меры по сбалансированию дебиторской и кредиторской задолженности, приходится постоянно проводить анализ и выявлять не только соотношение этих двух пунктов бухучета, но еще и находить динамику – рост или падение той или иной задолженности на определенный период времени.

При расчетах всегда используются типовые формулы, а также показатели лимитов, за рамки которых кредиторская задолженность не должна выходить по сравнению с дебиторской.

Следует также всегда проводить аналитику и брать исходные данные исключительно только в рамках того периода, за который требуется найти итог.

Что такое безнадежная дебиторская задолженность, узнайте тут.

Кредиторская задолженности рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/sootnoshenie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула

Одним из важнейших расчетных показателей финансовой стабильности предприятия является оборачиваемость дебиторской задолженности (ДЗ), отражающая скорость превращения задолженности контрагентов-дебиторов в денежные средства. Узнаем, как ДЗ влияет на развитие компании, и какими способами управляют ею.

Понятие дебиторской задолженности

Все фирмы учитывают ДЗ, так как нельзя обойтись без этого актива. Он возникает из-за взаимного интереса компании, предлагающей свои услуги/товары и потребителя этих товаров – предприятий и частных лиц.

Заключаемые между ними соглашения часто становятся обоюдовыгодными: производитель находит рынки сбыта, поставляя товары по договоренности без предварительной оплаты, с последующей рассрочкой платежей, а покупателю предоставляется право пользования приобретенным продуктом без оплаты определенное время.

Так возникает ДЗ, размер которой определяется денежным эквивалентом будущих поступлений. В балансе этот актив отражается в стр. 1230.

Кроме того, в ДЗ включаются и авансы предприятиям-поставщикам за приобретаемые впоследствии товары. Сделки с отложенными платежами всегда связаны с серьезными рисками, а потому весьма тщательно контролируются.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Поскольку ДЗ отвлекает средства из оборота компании, то экономиста не может не волновать скорость ее преобразования в деньги.

Именно этот показатель называется оборачиваемостью дебиторской задолженности и позволяет определить число оборотов возникновения ДЗ и ее погашения в исследуемом периоде, а также рассчитать длину отрезка времени, требующегося для возврата средств за проданные продукты. Исчисляют ее в днях и разах.

Оборачиваемость дебиторской задолженности служит индикатором эффективности работы с контрагентами в вопросах взыскания образовавшейся ДЗ. Рассмотрим алгоритм расчета оборачиваемости ДЗ в разах. Он устанавливает число раз возникновения задолженности и ее погашения поступлением платежей от дебиторов за анализируемый период.

В расчетах используют коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Его находят делением суммы выручки (дохода) на размер средней ДЗ по формуле:

  • КобДЗ = В/ДЗ ср/ 100, где В – выручка, а ДЗ ср – средняя ДЗ, точнее средний остаток задолженности, значение которого исчисляют по сведениям из финансовой отчетности компании по формуле:
  • ДЗср = (ДЗнач + ДЗкон)/2, т. е. сумму сальдо ДЗ на начало и конец исследуемого отрезка времени делят надвое.

Исходными данными для расчета являются баланс и Отчет о прибылях и убытках: информацию о размере доходов в стр. 2110 Отчета, а о наличии ДЗ – в стр. 1230 баланса.

Итак, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число образований ДЗ и получений оплаты в размере средней ДЗ за год.

Нормативное значение

Для коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности четких нормативов не установлено.

Несмотря на это, аналитики ориентируются на оптимальную величину коэффициента, характеризующую нормальный уровень ликвидности предприятия, равную 1.

При коэффициенте свыше 1 можно судить о выполнении дебиторами обязательств, а при его росте – с уверенностью утверждать об увеличении темпов погашения долгов дебиторами.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: формула

Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается в днях и указывает на число дней, требуемых для возврата ДЗ. Вычисляется она делением числа дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости ДЗ в разах:

  • ОД = Дп/КобДЗ, где Дп – длительность исследуемого периода в днях.

Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности будет неполным, если не установлен период оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. количество времени, необходимого для погашения долга.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности вычисляют по формуле:

  • Подз = 365 / Кодз. Число дней в формуле должно соответствовать их количеству в исследуемом периоде, например, за год 365 дней, за квартал 91 и т.п.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности – показатель, раскрывающий степень эффективности использования производственных ресурсов, а его колебания являются своеобразным индикатором состояния дел на предприятии: благополучны они или пора принимать меры по оздоровлению состояния фирмы и взысканию долгов.

Уменьшающийся срок оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к росту КобДЗ, что говорит о погашении ДЗ потребителями и грамотном контролировании экономической ситуации в компании.

Некоторое снижение КобДЗ свидетельствует о недостаточности оборотных фондов и должно стимулировать предприятие на активизацию работы по взысканию ДЗ. Значительное же уменьшение показателя является сигналом о негативных проявлениях, например, таких как спад объемов продаж, проблемы сбыта и др.

Оно побуждает компанию к выявлению резервов оборотных фондов, усилению деятельности по взысканию ДЗ, проведению мероприятий по ускорению ее оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности

Каждая компания проводит собственную политику по снижению ДЗ, контролируя ее оборачиваемость и решая задачи по ускорению этого показателя на разных стадиях производства. Например, при прогнозировании объема запасов фирмы:

  • Внедряют экономически обоснованные нормативы ТМЦ;
  • Расширяют складские хозяйства, открывая оптовую торговлю;
  • Применяют средства малой механизации и автоматизации методов погрузки-разгрузки на складах.

Для стадии производства актуальны такие пути ускорения оборачиваемости ДЗ:

  • Использование оптимальных конструктивных решений;
  • Внедрение оптимизации производственного процесса;
  • Экономия использования всех видов ресурсов;
  • Повышение доли выпускаемого продукта, пользующегося особенно высоким спросом.

Для стадии обращения характерны:

  • Усовершенствование расчетных операций;
  • Повышение объемов продаж;
  • Четкая работа персонала складского хозяйства по отгрузке и подборке материалов в соответствии с соглашениями.

Комплекс перечисленных мер создает ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Приводит он к снижению ДЗ, а, следовательно, к стабилизации положения дел в компании.

Источник: https://spmag.ru/articles/oborachivaemost-debitorskoy-zadolzhennosti-formula

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Финансы предприятий представляют собой экономические отношения, с помощью которых в денежной форме, путем формирования и использования специальных целевых фондов осуществляются процессы распределения полученного дохода предприятий с целью достижения задач социально-экономического развития.

Использование финансов дает возможность предприятиям сферы материального производства обеспечить решение производственных и социально-экономических проблем своего функционирования. При этом сфера финансовых отношений предприятий включает следующие отношения:

  • между предприятиями и его основателями (собственниками) по поводу формирования уставного капитала;
  • между предприятием и государством в плане налогообложения, социального страхования, формирования общегосударственных целевых фондов;
  • между предприятием и банками для получения и возврата кредитов, а также уплаты процентов за пользование ими;
  • между предприятиями и его поставщиками и потребителями в плане выполнения хозяйственных договоров и обязательств;
  • внутри предприятия – по причине распределения прибыли, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
  • между предприятием в целом и его подразделениями по причине распределения средств на формирование фондов основного и оборотного капитала;
  • между предприятием и его работниками для создания фонда оплаты труда и т.д.

Организация всех вышеперечисленных отношений базируется на формировании финансовых ресурсов предприятия, и их эффективном использовании.

Одним из источников вложения финансовых ресурсов предприятия является дебиторская задолженность, которая представляет для предприятия почти постоянную статью использования средств, позволяющих расширить клиентуру, и добиться лучших конкурентных позиций на рынке.

Для определения характера, причин и давности образования дебиторской задолженности надо использовать материалы аналитического учета на предприятии. Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг и оценивается по первичной стоимости.

Классификация дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги осуществляется группировкой дебиторской задолженности за сроками ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.

Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием, выходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, растет с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности.

Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Сумма кредитования клиентов включает в себя долговые обязательства клиентов, которые состоят из еще не оплаченных счетов. Также она включает в себя ценные бумаги к получению от клиентов (которые отражены в бухгалтерских записях) сумм, выданных клиентами, но еще неотфактурированых; некоторые аналитики добавляют также учтенные векселя, срок оплаты которых еще не наступил.

Часто используемый расчет дебиторской задолженности состоит в следующем:

Долговые обязательства потребителей +

+ ценные бумаги к получению +

+ неотфактурированные счета +

+ учтенные векселя, срок оплаты которых еще не наступил +

+ долговые обязательства клиентов и связанные с ними счета.

Сюда следует добавить еще суммы векселей и чеки, которые отражены в балансе в разделе ликвидных средств. В этом случае будем иметь более точные данные по дебиторской задолженности. Кредитование потребителей определяют не только осуществленные, но и не оплаченные поставки по причине того, что они не были отфактурированы с учетом процентов (флат).

В составе дебиторской задолженности важное место занимают расчеты по товарам отгруженным. Их величина зависит от дальности расположения покупателей, равномерности отгрузки им продукции и своевременности сдачи в банк платежных требований.

При анализе дебиторской задолженности используются следующие показатели: оборачиваемость дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности, доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

Рост продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях является негативным моментом в экономике предприятия, поэтому необходимо принимать меры по ликвидации неоправданной дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности надо дополнить анализом кредиторской задолженности. По данным баланса предприятия можно проанализировать и кредиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность предприятия уменьшилась и ее доля составляет до 15% к валюте баланса, то это свидетельствует об уменьшении «бесплатных» источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности необходимо оценить изменения их общей суммы и определить удельный вес в сумме оборотных средств.

Удельный вес дебиторской задолженности показывает, какая часть оборотных средств предприятия отвлечена в расчеты, а кредиторская задолженность – ее долю в источниках формирования оборотных средств. В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками.

Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, то надо принять меры по ее ликвидации.

После анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия необходимо сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчетный баланс. В актив расчетного баланса включается дебиторская задолженность, а в пассив – кредиторская задолженность.

Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности над кредиторской, свидетельствует о том, что часть оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов.

Наоборот, кредитовое сальдо по расчетному балансу, т.е.

превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внебалансовом привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других предприятий и организаций.

Длительность периода, на который предоставлен кредит, составляет лишь одну из частей кредитного срока в широком смысле слова. Последний может изменяться под воздействием внутренних факторов:

  • управление фактурированием;
  • управление сбором и регистрацией ценных бумаг платежного назначения;
  • управление флатом;
  • управление ростом спроса потребителей.

Таким образом, определение причин изменения срока кредита клиентов является сложным делом. Оно требует подробных аналитических сведений.

Какие потоки возникнут, если одновременно сократится и дебиторская, и кредиторская задолженности?

Денежный поток – это деньги, поступающие от продаж и из других источников, а также деньги, затрачиваемые на закупки, оплату труда и т.д.

Чистый денежный поток – это разница между положительным денежным потоком (поступление денежных средств) и отрицательным денежным потоком (расходование денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Положительный денежный поток (приток денежных средств) предприятия обеспечивается за счет таких поступлений как:

  • выручка от реализации товаров;
  • внереализационные доходы;
  • доходы от инвестиций в ценные бумаги;
  • поступления дебиторской задолженности и пр.

Отрицательный денежный поток (отток денежных средств) предприятия – это:

  • платежи за сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты;
  • платежи за топливо и энергию;
  • зарплата персонала с отчислениями на социальные нужды;
  • погашение кредиторской задолженности и пр.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Если у предприятия сокращается дебиторская задолженность, то денежные средства данного предприятия увеличиваются. Следовательно, возникает положительный денежный поток.

Кредиторская задолженность – это задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Если предприятие погашает свою кредиторскую задолженность, то использует для этого имеющиеся денежные средства. Таким образом, возникает отрицательный денежный поток.

Источник: http://topknowledge.ru/finansy-predpriyatiya/3856-analiz-oborachivaemosti-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-predpriyatiya.html

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности

Поиск Лекций

Анализ борачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности характеризует деловую активность предприятия, эффективность политики управленческими расчетами, выявляет причины роста или снижения сумм задолженности и уровня платежеспособности организации.

Для анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности используют те же методологические приемы, что и при анализе оборачиваемости оборотных средств.

В качестве суммы оборота в общем случае берется выручка от продаж, однако для более точных расчетов индивидуальных показателей оборачиваемости следует брать:

по дебиторской задолженности – сумму погашенной дебиторской задолженности,

– по кредиторской задолженности – сумму погашенной кредиторской задолженности

(то есть в первом случае – сумму кредитовых оборотов по счетам расчетов с дебиторами, а во втором случае – сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами).

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности:

1.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Количество оборотов (К об дз)

Показывает, сколько раз за анализируемый период обернулась ДЗ

2. Срок оборота дебиторской задолженности (период оборачиваемости дебиторской задолженности), дней (Т дз)

Показывает средний период погашения дебиторской задолженности.

Д – количество дней в анализируемом периоде (360, 180, 90)

m– однодневная сумма оборота (либо однодневная выручка , либо однодневные платежи кредиторов )

Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает сокращение продаж в кредит, то есть снижение спонтанного коммерческого кредитования, а уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует либо о расширении кредитования дебиторов, либо о проблемах с погашением дебиторами их задолженности перед организацией.

Период оборота дебиторской задолженности (период инкассации долгов дебиторов) показывает средний сложившийся за период срок расчета покупателей – дебиторов с организацией. Положительно оценивается снижение показателя.

Сумма средств, условно привлечённых или отвлечённых из оборота в результате повышения или снижения оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

= (Тдз1 – Тдз0) × m1

< 0 означает дополнительное привлечение средств в оборот за счёт ускорения сроков расчетов с дебиторами (более быстрого высвобождения средств из дебиторской задолженности).

> 0 означает дополнительное отвлечение средств из оборота за счет замедления сроков расчетов, т.е. фактическую иммобилизацию средств в дебиторскую задолженность.

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности:

  1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Количество оборотов (Коб кз)

Показывает, сколько раз за анализируемый период обернулась КЗ

  1. Срок оборота кредиторской задолженности (период оборачиваемости кредиторской задолженности), дней (Ткз)

Д – количество дней в анализируемом периоде (360, 180, 90)

m– однодневная сумма оборота (либо однодневная выручка , либо однодневные платежи кредиторов )

Показывает средний период погашения кредиторской задолженности.

Рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Коб.кз озна­чает относительное снижение коммерческого кредитования организации ее кредиторами, а снижение свидетельствует о расширении покупок в кредит.

Срок оборота (период оборачиваемости кредиторской задолженности Ткз) отражает средний срок, в течение которого организация расплачивается по своим долгам с кредиторами. При прочих равных условиях положительно оценивается снижение показателя.

Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может говорить как об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью, так и о целенаправленных задержках платежей кредиторам для дополнительного привлечения источников в бизнес организации.

Расчёт суммы источников, дополнительно привлечённых или отвлечённых из оборота за счёт снижения или роста оборачиваемости кредиторской задолженности, аналогичен расчёту по дебиторской задолженности. Однако критерии оценки прямо противоположны, как противоположны по своей сути и сами эти задолженности:

= (Ткз1 – Ткз0) × m1

> 0 означает дополнительное привлечение источников в оборот организации за счёт увеличения сроков расчётов с кредиторами.

< 0 означает дополнительное отвлечение источников из оборота за счёт сокращения сроков расчёта с кредиторами, более быстрого возврата долгов кредиторам.

Помимо оценки показателей оборачиваемости в динамике расчета и может быть проведен факторный анализ по любой факторной модели. Результаты анализа позволяют выявить причины (факторы) роста или снижения оборачиваемости.

Факторные модели для расчета влияния факторов на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности аналогичны моделям по дебиторской задолженности.

Выше отмечалось, что состояние расчетов связано с платежеспособностью организации. Установить эту взаимосвязь можно эмпирическими методами (табл. 2.37).

Кроме того, может быть проведен факторный анализ, где в факторной модели участвуют коэффициенты дебиторской и кредиторской задолженности и частный показатель платежеспособности (коэффициент покрытия кредиторской задолженности оборотными активами.

Источник: https://poisk-ru.ru/s53119t5.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть