Дебиторская и кредиторская задолженность: учет бухгалтерский в 2018 организация

Содержание

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет бухгалтерский в 2018 организация

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  • Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  • Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

  • По продолжительности:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.
  • По возможности погашения:
    • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
    • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
    • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
  • По содержанию:
    • не связанная с поставкой ТМЦ;
    • связанная с приобретением товаров.
  • По степени срочности:
    • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
    • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

  • поставка продукции и прочих МПЗ;
  • оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
  • выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

ОперацияДебетКредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу0760
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов0860
Приняты к учёту материалы1060
Принят к учёту НДС по поступившим материалам1960
Поступили товары4160
Получен аванс от поставщика5160
Предъявлена претензия поставщику7660

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

ОперацияДебетКредит
Начислен доход от продаж62.190
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ62.191
Получена оплата5162.1
Поступил аванс5162.2
Зачёт аванса62.262.1
Получен в счёт оплаты вексель62.362.1
Погашен вексель5162.3
Номинал превысил сумму договора62.390.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

ОперацияДебетКредит
Выданы деньги под отчёт7150 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу5071
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости20 (25, 26, 44)71
Куплены материалы за подотчётные суммы10 (41)71
Отражены невозвращённые деньги9471
Произведено удержание этих средств из зарплаты7094

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

  • выплату заработной платы;
  • начисление отпускных;
  • социальные пособия;
  • дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

  • в счёт НДФЛ;
  • перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
  • возмещение материального ущерба;
  • взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

ОперацияДебетКредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства2070
Начислена ЗП продавцу в точке реализации4470
Начислено пособие6970
Вычтен НДФЛ7068
Удержаны алименты7076
Выдана из кассы ЗП7050
Перечислена ЗП на карт-счёт7051

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

  • начисление суммы материального ущерба;
  • займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

ОперацияДебетКредит
Выдан займ73.150 (51)
Начислены проценты по ссуде73.191.1
Оплата процентов или погашение ссуды50 (51)73.1
Недостача списана на виновное лицо73.294
Этот ущерб оплачен деньгами50 (51)73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ10 (41)73.2
Ущерб удержан из ЗП7073.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица9473.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

ОперацияДебетКредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК7580
Выплата дивидендов7550 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

  • страхование имущества и ответственности;
  • образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
  • претензии к перевозчику из-за недостачи;
  • претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
  • учёт получаемых дивидендов.
ОперацияДебетКредит
Перечислены страховые взносы76.151
Списаны потери по страховым случаям76.110, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия76.210
Начислены дивиденды к получению76.391

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

  • кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
  • произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
ОперацияДебетКредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада5175
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли5075
Взнос ТМЦ в качестве вклада10, 4175
Начислены дивиденды8475

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег5176.2
Претензия не удовлетворена и списана1076.2
Получены дивиденды5176.3

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Дебиторская и кредиторская задолженности, анализ и списание

Любое учреждение рано или поздно сталкивается с тем, что у него возникает дебиторская и кредиторская задолженность. Появление этих показателей указывает на невыполнение одной из сторон сделки условий договора по части оплаты. В статье – что означает дебиторка и кредиторка, как погасить и как списать задолженность.

Полезный материал в статьеАкт о признании дебиторки безнадежной

Скачать

Что значит кредиторская задолженность

Кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность – это дол­ги учреждения, ко­то­рые оно долж­но по­га­сить в уста­нов­лен­ные сроки. Эти долги могут воз­ни­кать в от­но­ше­нии по­став­щи­ков, сотрудников, контр­аген­тов и го­су­дар­ства. Например, при неупла­те од­но­го из сле­ду­ю­щих пла­те­жей:

  • взно­сы в го­су­дар­ствен­ные фонды;
  • на­ло­го­вые пла­те­жи;
  • рас­че­ты с контр­аген­та­ми;
  • опла­та труда пер­со­на­ла.

При де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти в от­чет­но­сти обя­за­тель­но ука­зы­ва­ют­ вы­ше­пе­ре­чис­лен­ные ос­но­ва­ния, по ко­то­рым они воз­ни­ка­ют. Непо­га­шен­ная кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность может стать ос­но­ва­ни­ем для су­деб­ных тяжб и уго­лов­но­го пре­сле­до­ва­ния.

Погашение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность может привести к последствиям для учреждения, например неустойке, ущербу деловой репутации, к уголовной ответственности руководителя.

Проведите инвентаризацию и, если обнаружили непогашенную кредиторку, заплатите контрагентам, зачтите долг или оспорьте сумму. Часто кредиторская задолженность остается неоплаченной, если неизвестно местонахождение кредитора. Разыщите бывших сотрудников, студентов по данным, которые есть в личном деле. Сообщите о сумме долга и попросите реквизиты, по которым нужно перечислить деньги.

Если денежных средств на погашение долга нет, помочь в такой ситуации может реструктуризация. Она позволяет получить уступки со стороны кредитора, например:

  • сократить сумму долга;
  • изменить сроки (отсрочить или рассрочить) погашения задолженности;
  • уменьшить размер неустойки по невыполненным обязательствам.

Наиболее часто используют такие варианты реструктуризации долгов, как взаимозачет, отступное, новация. Рассмотрим эти способы погашения кредиторской задолженности.

Взаимозачет

Как показывает практика, нередки случаи, когда у двух учреждений или у учреждения и иной организацией или ИП есть взаимные денежные требования друг к другу. В таких случаях можно прибегнуть к взаимозачету.

Гражданский кодекс РФ в статье 410 устанавливает условия взаимозачета. Он возможен, если:

  • требования носят встречный характер. Это означает, что между двумя юридическими лицами, которые хотят произвести зачет, должны быть заключены два самостоятельных договора. При этом организация, выступающая кредитором по одному договору, по другому должна быть должником;
  • требования являются однородными, то есть стороны должны друг другу одинаковый предмет, например деньги. Если одна сторона требует деньги, а другая – выполнение работ, зачет невозможен;
  • срок исполнения обязательств наступил, не указан или определен моментом востребования.

Закон устанавливает случаи, когда взаимозачет невозможен, например при взыскании алиментов или при возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью. Полный перечень таких случаев указан в статье 411 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы произвести зачет, стороны не обязательно должны иметь равные взаимные долги. Если обязательства не равны, зачет можно произвести на сумму наименьшей задолженности.

Взаимозачет должен быть оформлен письменно. По закону для зачета достаточно заявления одной стороны. Также можно подписать двустороннее соглашение.

Отступное

Если оснований для взаимозачета нет, можно использовать отступное.

Отступное предполагает, что вместо уплаты долга или его части организация-должник предоставляет кредитору имущество.

Бюджетник напоминает

1. Казенные учреждения не вправе отчуждать или другим способом распоряжаться имуществом без согласия собственника (п. 4 ст. 298 ГК РФ).

2. Бюджетные учреждения без согласия собственника не вправе распоряжаться:

  • недвижимым имуществом (независимо от источника его приобретения);
  • особо ценным движимым имуществом, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
  • особо ценным движимым имуществом, которое приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности до изменения типа учреждения

3. Автономные учреждения без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым и особо ценным движимым имуществом, которое:

  • закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
  • приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности до изменения типа учреждения

Остальным имуществом автономное учреждение распоряжается самостоятельно

Использовать отступное можно, если:

  • у должника есть определенное имущество, которое он согласен отдать вместо уплаты долга. При этом такое имущество не должно являться обеспечением по другим обязательствам;
  • кредитор заинтересован в этом имуществе.

Отступное оформляют соглашением между сторонами. В нем устанавливают размер, сроки и порядок предоставления отступного (ст. 409 ГК РФ).

Если стороны заключили соглашение об отступном, кредитор не вправе требовать выплаты долга до истечения установленного сторонами срока предоставления отступного.

Обычно с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по выплате долга, включая неустойку. Стороны в соглашении об отступном могут предусмотреть другое правило.

В тех случаях, когда стоимость отступного меньше долга, он считается погашенным полностью или частично в зависимости от воли сторон, выраженной в соглашении об отступном. Если же этот момент в соглашении не оговорен, суды исходят из того, что долг считается погашенным полностью.

Новация

Для погашения кредиторской задолженности можно также воспользоваться новацией.

При новации должник и кредитор договариваются о замене первоначального обязательства другим обязательством. Таким образом, долг погашается, а взамен него у организации-должника возникают другие обязательства.

Новация предполагает обязательное изменение:

  • предмета обязательства. Например, вместо выплаты денег должник будет оказывать услуги;
  • или способа исполнения обязательства. К примеру, платить по договору должник будет не деньгами, а своей продукцией.

В некоторых случаях закон запрещает новацию. Например, в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов (п. 2 ст. 414 ГК РФ).

Соглашение о новации заключают в письменной форме. В нем нужно указать:

  • какое обязательство стороны прекращают;
  • какое обязательство возникает взамен;
  • предмет новации.

Суть дебиторской задолженности

Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность – это те день­ги, ко­то­рые учреждению долж­ны его контр­аген­ты, которые будут по­лу­че­ны в бу­ду­щем за ока­зан­ные услу­ги или по­став­лен­ный товар. По­яв­ле­ние деби­тор­ской за­дол­жен­но­сти свя­за­но с вре­мен­ным раз­ры­вом в факте хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти учреждения и его опла­той дру­гой сто­ро­ной.

Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность воз­ни­ка­ет не толь­ко по до­го­во­рам куп­ли-про­да­жи или ока­за­ния услуг, но и в связи с вы­да­чей под отчет на­лич­ных средств сотрудни­ку из кассы учреждения. При возникно­ве­нии де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти эти показа­тели обя­за­тель­но от­ра­жа­ют­ся.

Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность непри­ят­на для учреждения тем, что она из­вле­ка­ет бюджетные средства или средства от приносящей доход деятельности, огра­ни­чи­вая воз­мож­но­сти учреждения, на­при­мер в совершенствовании материально-технической базы или стимулировании сотрудников. В связи с этим необ­хо­ди­мо свое­вре­мен­но ра­бо­тать с такой за­дол­жен­но­стью.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Одним из наиболее вероятных случаев для признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию является срок исковой давности. Это один из вариантов для признания безнадежным долга в налоговом законодательстве. И вполне возможно, что такое же основание будет установлено в акте главного администратора доходов.

Как определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

Общий срок исковой давности составляет три года. Чтобы правильно отсчитать срок исковой давности, воспользуйтесь таблицей.

СитуацияС какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определенПо окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определенСо дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то времяПо окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте (ст. 203 ГК РФ). Исключение составляют случаи, установленные Законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102678-debitorskaya-i-kreditorskaya-zadoljennost-uchrejdeniya

Бухгалтерский учет (без ПБУ). Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет расчетов

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (БЕЗ ПБУ)ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Бухгалтерский учет расчетов

 
    В силу закона бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, систематизированный перечень которых образует план счетов бухгалтерского учета, утверждаемый федеральным стандартом.


    Пока такого стандарта для большинства коммерческих организаций нет, используется Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее – План счетов).


    В настоящей статье рассмотрим счета бухгалтерского учета, предназначенные Планом счетов для учета расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также счета внутрихозяйственных расчетов.

 

    Согласно Плану счетов для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов, используются счета раздела VI “Расчеты”.

При этом расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, то есть на отдельных субсчетах.

    К счетам раздела VI “Расчеты” Плана счетов относятся счета:
    – 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;
    – 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
    – 63 “Резервы по сомнительным долгам”;
    – 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”;
    – 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”;
    – 68 “Расчеты по налогам и сборам”;
    – 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”;
    – 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
    – 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;
    – 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;
    – 75 “Расчеты с учредителями”;
    – 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”;
    – 77 “Отложенные налоговые обязательства”;
    – 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. 

    Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” отражает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

    – полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и тому подобное, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;    – товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);    – излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;    – полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и другое.

    Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

 

    Следует отметить, что все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” независимо от времени оплаты.

    Кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” осуществляются в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и тому подобное.
    Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).
    За неотфактурованные поставки счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
    Дебетуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими.

Источник: https://www.referent.ru/48/213273

Списание кредиторской задолженности в 2018 – порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

  • номер договора и дата его составления;
  • ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
  • обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
  • информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

https://www.youtube.com/watch?v=UxAejErF2Jc

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2.  Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

бухгалтерскийучет дебиторская кредиторская

2.1 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Коммерческиеорганизации в ходе хозяйственнойдеятельности могут получать от поставщиковтоварно-материальные ценности, приниматьк учету выполненные работы и потребленныеуслуги, в том числе по перевозкам и всемвидам услуг связи.

Кпоставщикам и подрядчикам относяторганизации, поставляющие различныетоварно-материальные ценности (готовуюпродукцию, товары, сырье), оказывающиеуслуги (посреднические, арендные,коммунальные) и выполняющие разныеработы (строительные, ремонтные,модернизирующие и др.).

Операциипо учету расчетов за поставленнуюпродукцию (товары), выполненные работыили оказанные услуги отражаются насинтетическом счете 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» всоответствии с условиями договора ирасчетными документами. Счет 60 являетсяпреимущественно пассивным. По егокредиту отражается возникающаякредиторская задолженность, а по дебету– ее погашение.

Счет 60 может быть активнымтолько в случае, если была произведенаавансовая оплата поставщику (подрядчику),при этом для усиления контроля задвижением денежных средств целесообразнооткрыть к данному счету субсчет «Авансывыданные».

Если счет поставщика былакцептован до поступления груза, тозаписью по кредиту счета 60 погашаетсядебиторская задолженность за поставщиками(подрядчиками) по предоплате.

Кредиторскаязадолженность перед поставщиками иподрядчиками начисляется по факту:

· Акцепта расчетных документов по принятымценностям, работам, услугам;

· Приемки ценностей, поступивших отпоставщиков без расчетных документов(неотфактурованные поставки);

· Выявления излишка при приемкетоварно-материальных ценностей.

Основаниемдля отражения кредиторской задолженностиперед поставщиками или подрядчиками вбухгалтерском учете являются расчетныедокументы (счета, счета-фактуры),товарно-транспортные накладные, актывыполненных работ, услуг и др.

Расчетыс поставщиками и подрядчикамиосуществляются после отгрузки имитоварно-материальных ценностей,выполнения работ или оказания услугили одновременно с ними с согласияорганизации или по ее поручению. Внастоящее время организации самивыбирают форму расчетов за поставленнуюпродукцию или оказанные услуги.

Напредъявленные на оплату счета поставщиковкредитуют счет 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» и дебетуют счета поучету ценностей (08 «Вложения вовнеоборотные активы»,10 «материалы», 15«Заготовление и приобретение материальныхценностей», 41 «Товары» и др.) или счетапо учету затрат (20 «Основное производство»,23 «Вспомогательное производство», 25«Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 29«Обслуживающие производства и хозяйства»,97 «Расходы будущих периодов» и др.).

Насчете 60 задолженность отражается впределах сумм акцепта.

После акцептасчета при приемке поступивших ценностейна склад может обнаруживаться недостачасверх норм естественной убыли; припроверке акцептованного счета поставщика(подрядчика) могут выявиться несоответствияцен, обусловленных договором, иарифметически ошибки.

В этих случаяхсчет 60 кредитуется на сумму претензиив корреспонденции с дебетом счета 76«Расчеты с прочими дебиторами икредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты попретензиям». Данной проводкой начисляетсядебиторская задолженность за поставщикамипо претензиям.

Следуетиметь в виду, что в расчетных документахпоставщики и подрядчики отдельнойстрокой выделяют сумму налога надобавленную стоимость, исчисленную поставкам 10 или 18%.

Сумма НДС включаетсяпоставщиками и подрядчиками в счета наоплату и отражается у покупателя подебету счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям»и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками».

Кредиторскаязадолженность погашается при полученииот банка подтверждения о перечислениисредств поставщикам и заказчикам в видевыписок из расчетного и других счетоввместе с приложенными банковскимирасчетными документами, а также призачете полученного аванса и взаимныхтребований.

Погашениезадолженности перед поставщиками иподрядчиками отражается по дебету счета60 и кредиту счетов учета денежных средств(50 «Касса»,51 «Расчетный счет», 52 «Валютныйсчет», 55 «Специальные чета в банках»)или кредитов банка (66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам»).

Насчете 60 также отражаются выданныеавансы, которые представляют собойпредварительную оплату под поставкутоварно-материальных ценностей,выполненных работ, оказанных услуг.

Сумма выданного аванса будет учитыватьсяпо дебету счета 60 до тех пор, покаполностью не будут выполнены условиядоговора по поставке ценностей, работ,услуг поставщиками и подрядчиками.

После отражения в учете поступлениятоварно-материальных ценностей, работ,услуг производится зачет кредиторскойзадолженности поставщикам и ранеевыданного аванса:

ДТ-60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КТ-60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,субсчет «Авансы выданные»

Записипо счету 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» приведем в таблице 1.

Таблица1 Записи по счету 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками»

Хозяйственная операция

Документ-основание

Дебет

Кредит

Выплачен аванс поставщику с расчетного счета

Выписка банка, платежное поручение

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»

51 «Расчетный счет»

Оплачены наличными приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги

Расходный кассовый ордер, кассовая книга

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

50 «Касса»

Оплачены с расчетного счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги

Выписка банка, платежное поручение

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

51 «Расчетный счет»

Оплачены с валютного счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги

Выписка банка, платежное поручение

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

52 «Валютный счет»

На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции

Акт о приемке материалов, претензия

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

Получены материалы

Приходный ордер, накладная поставщика

10 «Материалы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов

Счет-фактура

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Стоимость работы сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства

Акт о выполненных работах

20 «Основное производство»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Отражена сумма НДС на стоимость работ

Счет-фактура

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Получены товары

Приходный ордер, накладная поставщика

41 «Товары»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара

Приходный ордер, накладная поставщика

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»

Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров

Счет-фактура

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Аналитическийучет по счету 60 ведется по каждомупредъявленному счету, при расчетах впорядке плановых платежей – по каждомупоставщику и подрядчику. При этомпостроение аналитического учета должнообеспечить возможность получениянеобходимых данных в разрезе поставщиков:

· По акцептованным расчетным документам,срок оплаты которых не наступил;

· Неоплаченным в срок расчетным документам;

· Неотфактурованным поставкам;

· Выданным векселям, срок оплаты которыхне наступил;

· Просроченной оплатой по векселям;

· Полученному коммерческому кредиту.

Поставки,по которым материальные ценностипоступили в организацию без расчетныхдокументов, называются неотфактурованными.

Поскольку основанием для оплаты ценностейявляются расчетные документы,неотфактурованные поставки оплате неподлежат, по ним начисляется кредиторскаязадолженность перед поставщиками иподрядчиками.

При поступлениитоварно-материальных ценностей безрасчетных документов поставщиковнеобходимо проверить, не числятся лиданные ценности как оплаченные, нонаходящиеся в пути или не вывезенныесо склада поставщиков, а также в составедебиторской задолженности.

Послепроверки поступившие ценности должныбыть оприходованы. На склад неотфактурованныепоставки приходуются в оценке по ценам,указанным в договоре поставки, либо поучетным ценам, либо по ценам предыдущихпоставок. Если до конца месяца расчетныедокументы не поступят.

То оценка, принятаяпри оприходовании неотфактурованнойпоставки, сохраняется. В следующеммесяце при поступлении платежноготребования бухгалтерская запись онеотфактурованных поставках сторнируется,и ценности приходуются в суммах, указанныхв расчетных документах. В бухгалтерскомучете неотфактурованные поставкиотражают по дебету счетов учетапоступивших ценностей и кредиту счета60.

Поставщикии подрядчики (производители работ,услуг) могут предоставлять организациикоммерческий кредит в виде отсрочки ирассрочки оплаты приобретенныхтоварно-материальных ценностей (работ,услуг) на условиях выплаты процентовили дополнительного дохода. Для учетарасчетов по полученному коммерческомукредиту следует открыть к счету 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»субсчет «Расчеты по коммерческомукредиту».

Получениекоммерческого кредита отражаетсясложной проводкой:

· По дебету счетов учета материальныхценностей отражается стоимостьпоступивших материальных ценностей,под которые получен коммерческий кредит;

· По дебету счета 97 «Расходы будущихпериодов» начисляется причитающийсяк выплате доход по коммерческому кредиту(превышение суммы задолженности передпоставщиком над стоимостью поступившихценностей согласно расчетным документам);

· По кредиту счета 60 отражается суммазадолженности поставщикам и подрядчикам,включая доходы (проценты) по коммерческомукредиту.

Причитающийсяк уплате доход по коммерческому кредитув течение срока кредита равными частямисписывается на затраты производствалибо издержки обращения проводкой скредита счета 97 «Расходы будущихпериодов» в корреспонденции с дебетомсчетов учета издержек производства(обращения). Погашение задолженностипо коммерческому кредиту отражаетсяпо дебету счета 60 в корреспонденции скредитом сетов учета денежных средств.

Организация-покупательв обеспечение задолженности за полученныетоварно-материальные ценности (принятыеработы, оказанные услуги) может выдатьпоставщику или подрядчику вексель ссогласованным сроком платежа.

Сумманоминала выданного векселя, как правило,превышает покупную стоимость приобретенныхтоваров. Разница составляет доходкредитора (векселедержателя) запредоставленный покупателю (векселедателю)коммерческий кредит.

Таким образом, дляпокупателя вексель является средствомплатежа, для поставщика – инструментомкредитования.

Выдачейвекселя в обеспечение коммерческогокредита юридически оформляется отсрочкаплатежа и уменьшается риск несвоевременногопогашения кредита.

Использованиевексельной формы кредитования имеетдля поставщика-векселедержателяследующие преимущества: он может погаситьполученным векселем собственныеобязательства, учесть его в банке,использовать в качестве залога и др.Доходы и проценты по коммерческимвекселям относятся на себестоимостьпродукции.

Суммы задолженности поставщиками подрядчикам, обеспеченные выданнымивекселями, не списываются со счета 60, аучитываются обособленно в аналитическомучете:

ДТ-60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КТ-60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,субсчет «Расчеты собственными векселями».

Принаступлении срока погашения векселямиделается запись:

ДТ-60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,субсчет «Расчеты собственными векселями»

КТ-51«Расчетный счет».

Поистечении срока исковой давностинепогашенная кредиторская задолженностьподлежит списанию на доходы организациина основании приказа (распоряжения)руководителя:

ДТ-60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КТ-91«Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1«Прочие доходы».

Источник: https://StudFiles.net/preview/379654/page:5/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть