Дебиторская и кредиторская задолженность: понятие состав и анализ пример динамика структура и состав предприятия движение

Содержание

3. Анализ динамики, состава, структуры и движения кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность: понятие состав и анализ пример динамика структура и состав предприятия движение

Методикаанализа кредиторской задолженности аналогичнаметодике анализа дебиторской задолженности.Динамика КЗ анализируется за тот жепериод. Расчет ведется по кредиторскойзадолженности в целом, без разбивки постатьям, по его результатам характеризуютсятенденции в динамике, оцениваетсянаправленность, интенсивность,равномерность изменений.

Таблица7 – Оценка динамики кредиторскойзадолженности

Период (годы)Средняя сумма кредиторской задолженности, руб.Удельный вес в краткосрочных пассивах, %Изменение, руб.Темп роста, %
2009 г.ХХ
2010 г.
2011 г.
2011 г. к 2009 г.

Послеоценки динамики кредиторской задолженностипереходят к рассмотрению ее состава иструктуры (приводятся данные о величинезадолженности по отдельным статьям наначало и конец года, определяетсяудельный вес каждой статьи в общемобъеме задолженности, изменения сумми удельных весов).

Состав кредиторскойзадолженности анализируется по видамобязательств (статьям задолженности):поставщикам и подрядчикам; по векселям;дочерним и зависимым обществам; персоналуорганизации; бюджету по налогам и сбором;бюджету, государственным внебюджетнымфондами по отчислениям на социальноестрахование и пенсионное обеспечение;по авансам полученным; прочим кредиторам.Для проведения анализа могут использоватьсяданные аналитического учетапо счетам 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками», 68 «Расчеты по налогам исборам», 69 «Расчеты по социальномустрахованию и обеспечению», 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами»,71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица8 – Анализ состава и структуры кредиторскойзадолженности

Статьи дебиторской задолженностиНа начало годаНа конец годаИзменениеТемп роста, %
Сумма, руб.Удельный вес, %Сумма, руб.Удельный вес, %Суммы, руб.Удельного веса, %
Кредиторская задолженность – всего
в том числе:
поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
прочие кредиторы

Порезультатам расчетоввыделяют статьи кредиторской задолженности,имеющие наибольший удельный вес,характеризуют изменения в составе иструктуре задолженности в течение года,раскрывают их причины.

Составкредиторской задолженности, также каки состав дебиторской задолженностиможет быть проанализирован по основнымкредиторам (организациям), видам налогов,сборов и обязательных платежей.

Проанализировавсостав и структуру кредиторскойзадолженности, переходят к оценке еедвижения (возникновения и погашения втечение анализируемого года). Движениекредиторской задолженности включаетее возникновение, погашение, списание,реструктуризацию, методика анализаабсолютных показателей движенияаналогично методике анализа дебиторскойзадолженности.

Анализабсолютных показателей движениякредиторской задолженности позволяетдополняется рассмотрением относительныхпоказателей ее погашаемости(оборачиваемости). К таким показателямиотносятся: период погашения, коэффициентпогашаемости (оборачиваемости) и доляКЗ в общем объеме краткосрочныхобязательств (всех обязательств,пассивов).

Периодпогашения –характеризует скорость расчетов скредиторами, среднее число дней погашениякредиторской задолженности:

,дней,

где- средняя за период величина кредиторскойзадолженности.

Долякредиторской задолженности в объемекраткосрочных обязательств (всехобязательств, пассивов):

; ;,

где- средняя величина краткосрочныхобязательств предприятия;

-средняя величина долгосрочных обязательствпредприятия,

-валюта (итог) баланса.

Коэффициентоборачиваемости (погашаемости) –показывает, сколько раз происходилопогашение кредиторской задолженностиза анализируемый период:

Показателиоборачиваемости кредиторской задолженностицелесообразно рассчитать за два года,сравнить их значения и вынести оценкупроисходящих изменений.

Таблица9 – Анализ показателей оборачиваемостикредиторской задолженности

ПоказателиПредыдущий периодОтчетный периодИзменение
1. Средняя величина кредиторской задолженности, руб.
2. Выручка от реализации продукции, руб.
3. Календарное число дней в периоде
4. Средняя величина краткосрочных обязательств, руб.
5. Период погашения кредиторской задолженности, дней (с. 5 = (с. 1 * с.3) : с. 2)
6. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (с. 6 = с. 1 : с. 4)
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (с. 7 = с. 2 : с. 1)

Источник: https://StudFiles.net/preview/2383840/page:13/

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, т. е.

его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени [2, с.266–267].

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги.

Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении [1, с. 204–206].

Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:

–          учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

–          анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

–          оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

–          уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

–          контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;

–          определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;

–          оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.

Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:

а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;

б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;

в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов.

Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность [1, с. 212–213].

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;

г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности [1, с.219–220].

Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Основными задачами являются:

–          оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

–          выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

–          определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности

К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.

Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:

1)                 Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.

2)                 Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.

3)                 Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.

В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода [1, мс 224–225]:

1)     коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;

2)                период погашения кредиторской задолженности (в днях)

Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.

В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:

–        темп роста, %;

–        оборачиваемость, в оборотах;

–        период погашения задолженности, в днях.

По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:

1)        следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;

2)        контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3)        расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;

4)        своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;

5)        задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

Литература:

1.                  Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб.пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 344с.

2.                  Протасов В. Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. Учеб.пособие. — 2-е изд.перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2005. — 522 с.; ил.

Источник: https://moluch.ru/archive/90/18963/

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение, ведь изменение объема, состава и структуры дебиторки и кредиторки влияет на финансовое состояние компании. Рассмотрим на примерах, как провести такой анализ.

Используйте пошаговые руководства:

Дебиторская и кредиторская задолженность – это составные части оборотного капитала, и их уровень напрямую влияет на цикл оборачиваемости – период к момента начала расходования денежных средств на производство продукта до момента получения денежных средств от покупателя.

Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с отсрочкой платежа. По сути является предоставлением кредита продавцом покупателю.

Анализ дебиторской задолженности предприятия проводят по следующим направлениям:

  • анализ абсолютных и относительных значений, структуры и изменение показателя в динамике;
  • по срокам возникновения;
  • расчет показателей оборачиваемости, изменения в зависимости от объемов продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности на примере предприятия

Рассмотрим пример анализа дебиторской задолженности. Для этого составим таблицу 1.

Таблица 1. Данные для анализа дебиторки

ПоказательНа конец 2014 г.На конец 2015 г.На конец 2016 г.Темп прироста, %Абсолютное отклонение, тыс. руб.
тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%2015/20142016/20152015/20142016/2015
Долгосрочная дебиторская задолженность00,0000,0000,000,000,0000
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:216 256100,00215 360100,00298 616100,0099,59138,66-89683 256
 расчеты с поставщиками и подрядчиками3050,142090,105530,1968,37264,76-97344
 расчеты с покупателями и заказчиками215 84699,81214 68599,69291 28597,5499,46135,68-1 16176 600
 расчеты по налогам и сборам00,002100,105 7081,910,002721,052105 498
 расчеты по социальному страхованию и обеспечению00,00200,01170,010,0086,3620-3
расчеты с подотчетными лицами00,00110,0130,000,0025,0011-8
 расчеты с разными дебиторами и кредиторами50,0020,008160,2740,0044350-3814
 расходы будущих периодов1000,052240,102350,08222,94104,9412311

По данным таблицы 1 уровень дебиторской задолженности снизился в 2014 году на 890 тыс. руб. или на 0,4%. Однако в 2016 году произошел значительный прирост на 83 256 тыс. руб. или в 1,4 раза.

Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков (торговая дебиторская задолженность).

Дальше стоит провести анализа по контрагентам и сроку возникновения.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Измерение среднего срока, требующегося клиентам компании для оплаты поставки товаров, называется коэффициентом срока погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Средний уровень дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность = (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности.

Оборачиваемость в днях вычисляется по следующей формуле:

Оборачиваемость ДЗ (дни) = (Средняя дебиторская задолженность * количество дней в периоде) / Выручка с НДС

На практике нормативный уровень дебиторской задолженности устанавливается в зависимости от объемов выручки. Скажем, нормальным уровнем может быть двухмесячный уровень выручки.

Условия предоставления отсрочки платежа

Анализ дебиторской задолженности обязательно должен включать изучениеусловий отсрочки платежа (кредита), предоставляемой продавцом. Эти условия зависят от многих факторов:

  1. Отсрочка платежа, которую продавец получает от своих поставщиков.
  2. Требуемая прибыль.
  3. Условия отсрочки, предлагаемые конкурентами.
  4. Особые факторы, имеющие отношение к бизнесу (особенности отрасли).
  5. Подверженность продавца рискам неплатежей.
  6. Сезонные факторы.
  7. Возможность ухода клиента к другой компании

Если компания быстро расширяется, может наблюдаться ситуация чрезмерного расширения продаж в кредит. Для увеличения продаж покупателям предлагают более выгодные условия по отсрочке платежа.

Естественно, уровень и оборачиваемость дебиторской задолженности будут увеличиваться. При расширяющихся объемах деятельности потребуется больше денежных средств для оплаты производственных издержек (закуп сырья и материалов, расчеты с персоналом и др.

) Такая ситуация может негативно повлиять на ликвидность компании.    

ВИДЕО: Как определить кредитный лимит для клиента

Для определения лимита для конкретного контрагента следует собрать и проанализировать дополнительную информацию. Какую, на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора  по экономике и финансам компании «Артпласт».

Скидки за досрочную оплату

Одним из способов сокращения дебиторской задолженности после ее анализа, является предоставление скидки за досрочную оплату.

При разумной цене скидки побуждают клиентов платить раньше, что помогает продавцу избежать некоторых финансовых затрат, возникающих при предоставлении кредита. Таким образом это может повлиять на прибыльность.

У продавца могут быть проблемы с потоком денежных средств. Если скидки побуждают клиентов вносить оплату раньше срока, то они, таким образом, позволяют компании поддерживать ликвидность.

Скидки за досрочную оплату в некоторых случаях могут влиять на объем спроса, если, будучи частью условий предоставления кредита, они побуждают клиентов совершить покупку.

Однако, у скидок есть определенные недостатки:

  1. Если скидка предоставлена только одному клиенту, компании, возможно, придется предоставить ее и другим клиентам.
  2. Действие скидок зачастую трудно прекратить.
  3. Они устанавливают фиксированный период погашения, который, в случае необходимости, можно было бы уменьшить в будущем.

Чтобы решить, целесообразно ли с финансовой точки зрения предоставлять скидку за досрочную оплату, необходимо сравнить затраты на скидку с прибылью от сокращения инвестиций в дебиторскую задолженность.

Пример скидки за досрочную оплату 

Текущая выручка компании «Б» составляет 3 млн руб. в год, а средний период погашения дебиторской задолженности равен двум месяцам. Скидки не предоставляются.

Руководство компании не может определиться с тем, стоит ли предоставлять скидку в размере 2% за оплату в течение одного месяца. Оно предполагает, что все клиенты воспользуются преимуществами скидки.

Компания может достигнуть уровня рентабельности инвестиций 30%.

Стоит ли руководству предлагать скидку?

В данном примере преимущество в предоставлении скидки будет заключаться в сокращении периода погашения дебиторской задодженности и, как следствие, в сохранении необходимого уровня инвестиций в оборотный капитал.

Дебиторская задолженность будет оцениваться через сумму продаж (см. таблицу 2)

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Изменения ДЗДЗ, оцененная по сумме продаж, руб.
Текущая стоимость ДЗ (2/12*3 000 000 руб.)                              500 000  
Новая стоимость ДЗ (1/12*3 000 000 руб.)                              250 000  
Сокращение инвестиций в ДЗ                              250 000  

Затраты на сокращение дебиторской задолженности являются затратами на скидки, т.е.:

Затраты на сокращение ДЗ = 3 000 000 руб. * 2% = 60 000 руб.

Сокращение дебиторской задолженности на 250 000 руб. обойдется компании в 60 000 руб. ежегодно. Если компания сможет зарабатывать 30% на инвестициях, прибыль составит:

Прибыль от инвестиций = 250 000 руб. * 30% = 75 000 руб.

Политика в отношении скидок будет целесообразной, поскольку прибыль в размере 75 000 руб. превышает затраты в размере 60 000 руб.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это задолженность за товары и услуги, предоставленные предприятию для осуществления им основной деятельности, задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, персоналу и другим кредиторам.

Управление и анализ торговой кредиторской задолженности включает в себя ряд действий:

  • получение удовлетворяющего компанию кредита от поставщиков.
  • продление срока погашения в период дефицита денежных средств.
  • поддержание хороших отношений с постоянными и важными поставщиками.

Пример анализа кредиторской задолженности предприятия

Пример анализа кредиторской задолженности проведем по данным таблицы 3.

Таблица 3. Данные для анализа кредиторки

Наименование показателяКодна 31.12.16 г.

Источник: https://fd.ru/articles/158786-kak-provesti-analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti

Анализ состава, состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности организации

Анализ состава, состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности организации

Поиск Лекций

При проведении анализа дебиторской задолженности осуществляются:

• исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;

• анализ структуры дебиторской задолженности;

• анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

• определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторс­кой задолженности;

• разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;

• прогнозирование дебиторской задолженности.

источников при внешнем анализе деби­торской задолженности:

данные форм № 1 и № 5 бух­галтерской отчетности,

формы № П-3 «Сведения о финансовом со­стоянии организации» статистической отчетности.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью:

договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (под­рядчиками),

данные регистров БУ

В ББ (форма № I) дебиторская задолжен­ность подразделяется на:

– долгосрочную (платежи ожида­ются более чем через 12 мес. после отчетной даты)

– краткосрочную (платежи ожидаются в течение 12 мес. после отчетной)

В каждом из этих видов дебиторской задолженности выделя­ется

задолженность покупателей

заказчиков

В форме № 5 долго- и краткосрочная задолженности подразделя­ются на следующие виды:

1) задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги;

2) задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в части авансов выданных;

3) прочие виды дебиторской задолженности, включающие;

— задолженность за подотчетными лицами;

— другие виды задолженности.

При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие показатели:

1. Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме обо­ротных активов (Удз). в том числе долгосрочной (Уддз) и кратко­срочной задолженности (Укдз):

где ДЛЗ. КДЗ —долго- и краткосрочная дебиторская задолженность; ОА — оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженнос­ти, тем менее мобильна структура имущества организации.

2. Доля просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в об­щей сумме дебиторской задолженности (Угш). а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз):

Рассмотренные показатели можно детализировать по просрочен­ной долго- и краткосрочной дебиторской задолженности. При расче­те этих показателей следует учитывать, что различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность срочная возникает вследствие приме нения форм расчетов, предусмотренных в договорах и иных документах. А просроченная — из-за отсутствия работы с дебиторами ил1 неэффективности принимаемых мер по ее погашению.

Такая задолженность включает не оплаченные в срок счета по отгруженным то варам и сданным работам (выполненным услугам); расчеты за товары. проданные в кредит и не оплаченные в срок, векселя, по который денежные средства не поступили в срок, и др.

Просроченную дебиторскую задолженность принято расценивать как неоправданную.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности как фактора, воздействующего на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кобдз):

где В — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и про

чего имущества (за вычетом косвенных налогов); d 3 — средняя величина остатка дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период, т.е. сколько разона образуется и погашается в течение этого периода.

2. Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (Кадз). характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее использу­ются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

3. Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (Побдз)1:

где Д — количество дней в анализируемом периоде (30. 90. 180. 270. 360).

Этот показатель отражает количество дней, необходимых в сред­нем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества предприя­тия. Его рост свидетельствует, как правило, о снижении ликвидности дебиторской задолженности.

В аналитической практике чаще всего используется именно пока­затель средней продолжительности оборота дебиторской задолжен­ности.

Кредиторская задолженность.

Анализ кредиторской задолженности строится по тем же направлениям и по той же методике, что и анализ дебиторской задол­женности, т.е. в данном случае необходимо исследовать:

• динамику общего объема кредиторской задолженности и отдель­ных ее групп и видов;

• изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;

• объем и удельный вес просроченных обязательств, в том числе групп и конкретных их видов, в общем объеме кредиторской задол­женности;

• оборачиваемость кредиторской задолженности в целом, а также по ее группам и отдельным видам;

• объем обязательств, сроки погашения которых наступают в от­четном периоде, что позволяет сделать выводы о предстоящих плате­жах по основным видам задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;

• прогнозную величину кредиторской задолженности на соответ­ствующий период.

Общая величина кредиторской задолженности включает следую­щие группы и виды.

1. Внешняя кредиторская задолженность, т.е. задолженность сто­ронним организациям и физическим лицам, к которой относятся:

а) задолженность по товарным операциям:

— задолженность поставщикам и подрядчикам;

— задолженность по векселям к уплате;

— авансы полученные;

б) задолженность по нетоварным операциям:

— задолженность перед бюджетом;

— задолженность перед внебюджетными фондами;

— прочие кредиторы (в части, относящейся к сторонним лицам).

2. Внутренняя кредиторская задолженность, в которую включают­ся задолженность перед персоналом организации и прочие кредито­ры (в части, относящейся к персоналу организации).

При этом в составе первой группы следует выделить кратко- и долгосрочную кредиторскую задолженность (при ее наличии).

В состав кредиторской задолженности в Бухгалтерском балансе не включена задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Однако эта задолженность носит характер кредиторской и при анализе должна быть включена в ее состав.

При анализе состава кредиторской задолженности необходимо оп­ределить просроченные виды кредиторской задолженности, их сумму и период просрочки в днях.

Для этого из общего состава кредиторской задолженности следует выделить задолженность со сроками ее нахож­дения на балансе организации, превышающими сроки, предусмотренные договорами с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, заказчи­ками (по авансам полученным), законодательством РФ (по налогам, социальным платежам), трудовыми и коллективными договорами (по оплате труда).

Дляхарактеристики оборачиваемости кредиторской задолженно­сти используются следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости (Кобкз):

где К3 — средняя величина остатка кредиторской задолженности за анализируемый период;

• коэффициент закрепления (Кзкз):

• средняя продолжительность (длительность) одного оборота кре­диторской задолженности (Побкз):

В заключение рассмотрения методики анализа дебиторской и кре­диторской задолженности отметим, что их суммы и оборачиваемость оказывают существенное влияние на показатель текущих финансовых потребностей.

Источник: https://poisk-ru.ru/s21629t3.html

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия             

2. Структурно-динамический анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

3. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

4. Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

Одной из важнейших проблем для российских предприятий в современных условиях является управление своим имуществом и обязательствами.

Переход на рыночные условия хозяйствования сопровождался для большинства из них падением объемов производства, увеличением запасов сырья, готовой продукции и незавершенного производства, ростом кредиторской задолженности, повсеместным внедрением бартерных операций и взаимозачетов.

Именно в тот момент первоначально назрела необходимость разработки новых, более рациональных методов управления отдельными элементами оборотного капитала и обязательств, в особенности кредиторской задолженностью, отвечающих требованиям рыночной экономики.

Состояние системы расчетов зависит от экономического развития страны, реальной экономической обстановки. Размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость ее обращения являются важными показателями, характеризующими состояние расчетов в стране.

Несвоевременное погашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису и росту кредиторской задолженности, что снижает финансовую устойчивость предприятия. Для погашения долгов предприятия вынуждены превращать высоколиквидные активы в денежные средства, в противном случае им грозит банкротство.

В целом состояние текущих обязательств и расчетов показывает уровень внутренней организации деятельности предприятия, который зависит от глубины и качества контроля за осуществляемыми операциями.

Эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала предприятия, позволяет более эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов.

Цель работы – проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Для достижения указанной цели в работе были последовательно решены следующие задачи:

                  рассмотрены понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

                  проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Гермес»;

                  проанализированы динамика, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

                  предложены пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Предмет исследования – процесс управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Гермес».

Объект исследования – предприятие розничной торговли ООО «Гермес».

Методологической базой работы являются теоретические положения, сформулированные в рамках классических и современных направлений теории финансов: Стражева В.И., Ковалева В.В., Балабанова И.Т., Ежовой А.Ю., Ефимовой О.В., Крейниной М.Н., Бланка И.А. и другие.

В работе использованы общенаучные и специальные научные методы: метод единства анализа и синтеза, метод графического анализа, трендовый метод, расчетно-аналитический метод, метод структурного анализа.

Нормативной базой исследования послужили законодательные и нормативные акты федерального и регионального значения.

Эмпирической основой исследования явились статистические материалы, публикации периодической печати, материалы сети Интернет, бухгалтерская отчетность, устав исследуемого предприятия.

Практическая значимость исследования состоит в возможности применения его выводов и рекомендаций для целей обеспечения финансовой устойчивости и оптимизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Гермес» создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью предприятия является извлечение прибыли и реализации социальных и экономических интересов участника и работников.

Основным видом деятельности ООО «Гермес» является розничная торговля непродовольственными товарами (обувь, канцтовары, игрушки, парфюмерия, рыболовные товары, мужские сорочки, кожгалантерея, двери, хозтовары).

ООО «Гермес» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения предприятия, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Имущество ООО «Гермес» составляют все основные фонды, а также иные материальные и денежные средства.

Предприятие расположено по адресу: г. Липецк, ул. Моршанская, 18.

Источником формирования имущества ООО «Гермес» являются:

                  денежные или имущественные вклады учредителей (участников);

                  доходы от всех видов деятельности организации;

                  произведенные в результате производственно-хозяйственной деятельности товары и продукция;

                  банковские и иные виды кредита; арендованные основные фонды; прибыль от участия в других хозяйственных обществах;

                  дарения и завещания денежных средств, оборудования и другого движимого и недвижимого имущества;

                  иные поступления, не запрещенные законодательством.

На рисунке 1 представлена организационная структура управления предприятием.

Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «Гермес»

В таблице 1 представлены основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2007-2009 гг., составленные по данным бухгалтерской отчетности (приложение).

Таблица 1 – Основные финансово-экономические показатели работы ООО «Гермес» за 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Изменение

2007

2008

2009

Абсолютное (+,-)

темп роста, %

2008 от 2007

2009 от 2008

2008 к 2007

2009 к 2008

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

160841

217349

287804

56508

70455

135,1

132,4

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

145435

197391

263387

51956

65996

135,7

133,4

3. Уровень себестоимости, %

90,4

90,8

91,5

0,4

0,7

100,4

100,8

4. Валовая прибыль, тыс. руб.

15406

19958

24417

4552

4459

129,5

122,3

5. Рентабельность продаж, %

9,6

9,2

8,5

-0,4

-0,7

95,8

92,4

6. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

141

288

237

147

-51

204,3

82,3

7. Численность работников, чел.

115

123

130

8

7

107,0

105,7

8. Производительность труда, тыс. руб.

1398,6

1767,1

2213,9

368,5

446,8

126,3

125,3

9. Дебиторская задолженность

9891

13308

34606

3417

21298

134,5

260,0

10. Кредиторская задолженность

11400

15969

17788

4569

1819

140,1

111,4

11. Сальдо задолженности

-1509

-2661

16818

11. Средняя зарплата работника, руб.

5400

5940

6534

540

594

110,0

110,0

12. Фонд оплаты труда, тыс. руб.

7452

8767,4

10193

1315,4

1425,6

117,7

116,3

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг предприятия за 2007-2009 гг. имела тенденцию к увеличению с 160841 тыс. руб. до 217349 тыс. руб. Ее темп роста был равен 135,1% и 132,4% в 2008-2009 гг. по сравнению с предшествующими годами.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг также увеличивалась, но более высокими темпами: в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – 135,7%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – 133,4%.

Уровень себестоимости продукции является высоким и в течение рассматриваемого периода увеличился с 90,4% до 91,5%.

Увеличение объемов деятельности обусловило рост валовой прибыли, прирост который составил 4552 тыс. руб. в 2007-2008 гг., в 2009 г. она составила 24417 тыс. руб., что на 22,3% выше уровня прошлого года (рис. 2).

Рисунок 2 – Динамика валовой прибыли ООО «Гермес»

Чистая прибыль предприятия в 2007 г. составила всего 141 тыс. руб. и имела тенденцию к возрастанию в 2009 г. до 237 тыс. руб., однако со снижением в 2008 г. на 17,7%.

Положительным моментом в деятельности предприятия является и устойчивое увеличение производительности труда за исследуемый период. Так, в 2007 году она составляла 1398,6 тыс. руб. на человека, а в 2009 году – увеличилась до 2213,9 тыс. руб. на человека.

В 2007-2009 гг. ООО «Гермес» имело пассивное сальдо задолженности.

Пассивное сальдо задолженности говорит о следующем: предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неполных платежей коммерческим кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.).

В 2007 г. со 100 руб. выручки предприятие получило 9,6 руб. прибыли, в 2009 г. этот показатель снизился до 8,5 руб. (рис. 3).

Рисунок 3 – Динамика рентабельности продаж ООО «Гермес»

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Оформим анализ ликвидности баланса в виде сводной таблицы (табл. 2,3).

Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса ООО «Гермес» за 2007-2008 гг.

Актив

2007

2008

Пассив

2007

2008

Платежный излишек или недостаток

2007

2008

Наиболее ликвидные активы (А1)

158

1033

Наиболее срочные обязательства (П1)

11400

15969

-11242

-14936

Быстрореализуемые активы (А2)

9891

13308

Краткосрочные пассивы (П2)

2998

4975

6893

8333

Медленнореализуемые активы (А3)

7622

10554

Долгосрочные пассивы (П3)

0

558

7622

9996

Труднореализуемые активы (А4)

11374

27765

Постоянные пассивы (П4)

14644

31158

3270

3393

Баланс

29042

52660

Баланс

29042

52660

Таблица 3 – Анализ ликвидности баланса ООО «Гермес» за 2008-2009 гг.

Актив

2008

2009

Пассив

2008

2009

Платежный излишек или недостаток

2008

2009

Наиболее ликвидные активы (А1)

1033

3413

Наиболее срочные обязательства (П1)

15969

47070

-14936

-43657

Быстрореализуемые активы (А2)

13308

34606

Краткосрочные пассивы (П2)

4975

12840

8333

21766

Медленнореализуемые активы (А3)

10554

24481

Долгосрочные пассивы (П3)

558

587

9996

23894

Труднореализуемые активы (А4)

27765

29193

Постоянные пассивы (П4)

31158

31199

3393

2008

Баланс

52660

91693

Баланс

52660

91693

Источник: http://stud24.ru/accounting/analiz-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/332197-1000032-page1.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть