Дебиторская и кредиторская задолженность: инвентаризация в бюджете образец годового акта образец приказа порядок проведения описи ведомости

Содержание

Инвентаризация дебиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность: инвентаризация в бюджете образец годового акта образец приказа порядок проведения описи ведомости

Обновление: 9 февраля 2017 г.

Нормами отечественного законодательства для предприятий установлена обязанность по проведению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и ТМЦ. Порядок и процедура проведения таких проверок разработаны государственными органами Российской Федерации и являются обязательными как при назначении мероприятий, так и при их проведении или окончании.

Инвентаризация

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.

Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:

  • обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
  • инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:

  • предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
  • названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
  • проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
  • форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
  • обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
  • если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.

Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.

Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.

Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.

Проведение инвентаризации

В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.

Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.

Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.

Создание комиссии оформляется приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Важно учесть, что допускается издание иного распорядительного документа.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:

В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.

Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:

  • работник администрации предприятия;
  • главный бухгалтер;
  • бухгалтер;
  • экономист;
  • внутренний или внешний аудитор.

Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.

Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17, которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

  • отчисления в пользу продавцов;
  • расчеты с покупателями;
  • реализация обязанностей перед бюджетом;
  • взаимоотношения с подотчетными лицами;
  • исполнение в пользу работников и с их стороны;
  • обязанности, связанные с депонентами.

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней.

Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств.

Суммы задолженности перед кредиторами и дебиторами могут подтверждаться договорами, соглашениями, приказами и распоряжениями руководства о выплате или выдаче денежных средств.

Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.

Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.

Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://Glaniga.ru/situations/s503098

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Задолженности, так же как любые активы, должны подвергаться инвентаризации. Не стоит проводить это мероприятие только потому, что этого требует закон. Это неприемлемо, так как не дает возможности выявить объем долгов, возврат которых сомнителен или вообще исключается.

Результаты проверки позволяют улучшить учет и принимать более обоснованные управленческие решения. Кроме того, важно создать резервы для списания долгов, которые взыскать нереально.

Важно так же правильно оформить акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, образец бланка доступен в интернете.

Сроки и порядок переучета кредиторских и дебиторских долговых обязательств

Количество, периодичность и проверяемые балансовой строки определяются во время разработки учетной политики. Но есть ситуации, при которых проведение инвентаризации обязательно:

Долговые обязательства

  • перед составлением отчетов за год
  • если планируется реорганизация или ликвидация
  • после стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
  • после назначения новых работников на должности, подразумевающие материальную ответственность
  • если планируется продажа (выкуп, передача в аренду) части активов
  • при выявлении на предприятии порчи (злоупотреблений, хищений)

Отчеты за год разрабатываются после нового года, инвентаризация тоже проводится в январе, документы датируются числом, соответствующим времени проведения работ. Но в учете списания отражаются 31 декабря. Если отчеты составляются поквартально, то и оценки проводятся с той же периодичностью.

Для начала инвентаризационных работ требуется соответствующее распоряжение руководства – приказ по форме ИНВ-22. В этом документе указывается:

  • причина проверки (контрольная, переоценка или др.)
  • учетные счета, подлежащие переоценке
  • сроки и порядок (при обязательной проверке проверяется все)

На любом предприятии должна быть создана комиссия, занимающаяся проверками. Председателя назначает руководство.

Основная цель переучета – проверить достоверность сумм, обозначенных в бухучете, и определить долги, которые пора отнести к категории безнадежных или сомнительных. Технически это сверка информации со счетов с данными первичных документов и их анализ.

Оценка задолженностей дебиторов

Финансовые отношения с покупателями и поставщиками отражаются в бухгалтерских строчках под номерами 60, 62 и 76. Это расходы на предварительную оплату и авансы, поставки товаров (оказание услуг, выполнение работ), суммы НДС, рассчитанные за авансы, претензии к поставщикам, доходы, неполученные от долевого участия.

Проверка счетов

Чтобы убедиться в достоверности учета, проверяются все договора и расчеты. Сверяются взаиморасчеты со всеми контрагентами. Для этого создаются акты сверки для каждого дебитора. Если выявляется неточность, учетная запись корректируется.

Кроме внешних дебиторов существуют внутренние, для которых предназначены балансовые строки 70, 71 и 73. В их дебите отражаются суммы переплат по зарплате, средства, выданные отчет, долги работников по займам, возмещениям брака, ущерба, хищений.

Анализу подлежат также счета баланса под номерами 68 и 69, в дебите которых отражаются переплаты Налоговой инспекции, ФСС и внебюджетным фондам. В ООО проверке подлежит также строка баланса 75, в дебите которой отражаются долги по оплате акций и долей.

Полученные результаты используются для расчета сумм резервов, предназначенных для списания обязательств, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.

Оценка кредиторских задолженностей

В первую очередь с данными договоров сверяются учетные записи на строках баланса 60, 62 и 76, в кредите которых учитываются полученные предоплаты и авансы, невыполненные обязательства по купленным материалам и товарам (предоставленным услугам и выполненным работам), депонированная зарплата, НДС к вычету, начисленный на суммы предоплат и авансов. Так же, как при оценке дебетовых задолженностей, данные сверяются с контрагентами.

Анализ долгов

Часто основная часть долгов – обязательства перед кредитными учреждениями по займам. Поэтому следующая важная позиция – кредит счетов баланса 66 и 67. Анализируются регистры и документы, полученные из кредитных учреждений (выписки, подтверждающие выплаты, графики), все договора. Помимо выплат, проверяется правильность расчета процентов.

Долги по сборам, страховым взносам и налогам учитываются на счетах 68 и 69. Чтобы точно определить их объем, в ФНС и ПФР отправляются запросы с просьбой выдать справки или проводится сверка.

В кредите счета 70 проверяется наличие долгов по выплате зарплат. Анализируются расчетные ведомости, расходные ордера касс, платежные поручения. Расчеты с работниками отражаются также в балансовых строчках 71 и 76 – это невозмещенные авансы, выданные подотчетным лицам, и невыплаченные компенсации. Проверке подлежит также кредит строки 75. На ней отражаются долги по дивидендам и акциям.

Результаты используются для принятия управленческих решений по улучшению платежной дисциплины и сокращению долгов.

Назначение формы инвентаризации

Каждое предприятие с 2013 года вправе разрабатывать формы для оформления результатов инвентаризации самостоятельно. За основу используется типовой бланк ИНВ-17. Каждый бухгалтер может дополнить его реквизитами, строками, колонками, или убрать лишние.

Например, в типовом бланке не выделены обязательства по НДС.

Желательно создать дополнительную строку как в форме ИНВ-17, так и в приложении — справке, предназначенной для уточнения результатов проверки.

В справке 6 колонок, в которых указывается должник, причина возникновения долга, сумма, дата оформления документа, подтверждающего долговые обязательства, наименование и номер этого документа.

Скачать форму ИНВ-17 [38.50 KB]

Правильно заполненный бланк ИНВ-17 отражает истинное положение с дебиторскими и кредиторскими долгами. Это помогает принять решения по списанию сумм, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.

Каким образом оформляется форма

У бланка 2 части: лицевая и оборотная. На первой отражаются дебиторские долговые обязательства, на второй – кредиторские. В шапке документа указываются реквизиты предприятия (организации), вид и код деятельности. Там же нужно указать основание, послужившее причиной проверки и дату проведения. Заполнять бланк можно как на компьютере, так и от руки (используя черную или синюю ручку).

В таблице, расположенной на лицевой стороне, 6 граф, в которых указываются номера учетных счетов, суммы, отраженные в балансе, подтвержденные/неподтвержденные дебиторами обязательства, долги, по которым истекли сроки давности. Таблица на оборотной стороне по структуре такая же, но в ней указываются кредиторские долговые обязательства.

После заполнения данные должны заверить члены комиссии. Чтобы документ приобрел законную силу, обязательно прилагается справка, содержащая данные синтетических счетов, регистров, журналов. И акт, и справка разрабатываются в двух экземплярах. Один комплект остается у комиссии, второй передается бухгалтерам.

Результаты оценки обязательно отражаются в бухучете. Нереализованные долги дебиторов заносятся в расходы балансового счета «Прочие расходы», нереализованные долги кредиторов – в доходы балансового счета «Прочие доходы». Это позволяет оптимизировать учет и налогооблагаемую базу.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/akt-inventarizatsii-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Инвентаризация кредиторской задолженности в 2018 – образец, как проводится

Основание и цель проведения сверки обязательно указываются в приказе руководителя, утверждающего комиссию и задачу для финансового и юридического отдела, а в некоторых случаях – и для аудиторов.

Главными причинам проверки называются:

  • смена материально-ответственных лиц;
  • при реорганизации или ликвидации субъекта предпринимательской деятельности;
  • перед предоставлением отчетности по бухгалтерскому и налоговому учету;
  • после стихийных бедствий или пожара, вследствие которых утеряна часть документации.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности и его образец

Все операции, выявленные в ходе контроля расчетов, фиксируются в едином акте, где отражаются значения кредиторской и дебиторской задолженности. С поставщиками и покупателями данные проверки отражаются в форме ИНВ-17.

Составляется документ в двух оригинальных экземплярах. Сверка осуществляется по каждому основанию – договору или обязательству, контрагенту – юридическим лицам, сотрудникам, банкам, бюджетам всех уровней раздельно.Акт обязательно подписывается всеми участниками комиссии.

Важно: при составлении документа необходимо учесть, что дебиторы, с которыми периодически компания обменивалась актами сверок, должны учитываться в акте инвентаризации. Списывать задолженность в связи с истечением срока исковой давности в этом случае нельзя, поскольку обмен документами прерывает срок в 3 года.

Однако по общему правилу при длительном продлении периода выплат, если даже такая задолженность не исключается, максимальный период для отражения расчетов должен составлять в общей сложности не более 10 лет.

Также обязательно нужно проследить за правильным списанием сомнительной дебиторской задолженности и создания резервного фонда, а также просроченных платежей, время на проведение которых истек.

Акт инвентаризация включают информацию:

  • о контрагентах, заключенных с ними сделках, номерах учета задолженности, подтвержденных суммах.
  • о долгах, которая не принята кредиторами.
  • о средствах, срок выплаты которых истек.
  • о безнадежных платежах, не подлежащих взысканию.

Безнадежной признается задолженность, получить которую в предусмотренном законом порядке не представляется возможным.

Пример из практики:

По договору на поставку материалов ООО «Ромашка» имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Магнит» в размере 150 000 руб. Сумма образовалась из-за предусмотренного в контракте условия об отсрочке.

ООО «Магнит» была ликвидирована по инициативе налоговой инспекции в связи с предоставлением неверной налоговой отчетности, не отражающей реальные показатели финансовой деятельности предприятия.

Кредитор собрал комиссию, в задачи которой вошла проверка расчетов – инвентаризация. В ходе которой было решено списать задолженность как безнадежную.

Последствия

В ходе проведения инвентаризации важно обоснованно распределять суммы в счет дебиторской и кредиторской задолженности. Неправильное отражение сумм может служить основанием к привлечению к административной ответственности с начислением штрафов на основании ст 120 НК согласно процедуре, установленной ст.15.11 КоАП РФ.

Показатель кредиторской задолженности напрямую влияет на ликвидность активов предприятия, уровень платежеспособности, оборотоспособность средств. Поскольку главная задача инвентаризации – это выявление слабых мест в деятельности предприятия, то полученные результаты можно рассматривать как основу для построения надежного бизнеса.

Результаты могут использоваться при заключении крупных инвестиционных договоров, получения заемных средств в банках, для заключения партнерских договоров или оформления отсрочек по платежам на приобретение товаров.

Выявление причин образования кредиторской задолженности позволяет создать эффективный механизм работы организации, установить зависимость от заемных средств, позволяет улучшить управляемость капитала.

По определенным платежам, выявленным в ходе проверки, принимаются решения об оптимизации долга. К примеру, выявлена кредиторская задолженность с нарушенными сроками выплаты. В качестве меры принято включить платежи в график с целью погашения.

Если обнаруживаются долги, которые не подтверждены кредитором и не истребовались, целесообразно подписание актов сверки. Если допущена небольшая просрочка, компания может обратиться с кредитору с просьбой перенести сроки оплаты долга  и заключить об этом дополнительное соглашение.

Безнадежная задолженность списывается в полном объеме, сумма НДС учитывается в размере расчета, поскольку налог уже присутствует при оплате товаров или услуг и не может быть выделен из общей суммы.

Как ликвидировать ООО с кредиторской задолженностью, узнайте тут.

Про методы управления кредиторской задолженностью читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/inventarizacija-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила

Основной задачей инвентаризации является именно сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Механизм инвентаризации предполагает подтверждение сумм задолженностей со стороны кредиторов и контрагентов. Подтверждающим документом является акт сверки.

По итогам проведенных сверок составляется бухгалтерская справка и инвентаризационная опись. Образец каждого из документов можно найти в ниже.

Механизмы проведения инвентаризации дебиторских и кредиторских задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это обязанность руководителя и главного бухгалтера. Она определена «Законом о бухгалтерском учёте» (ФЗ-402 от 06.12.

11). Инвентаризационная сверка предполагает подтверждение сумм дебиторских и кредиторских задолженностей со стороны предприятий-кредиторов и дебиторов. Данный момент подтверждает соответствующий акт.

Период её проведения выпадает на окончание отчётного года и является частью годовой отчётности. Как правило, отчётной датой является последний день в году, если это выходной, то предшествующая дата. Детализированные сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Проведение инвентаризации позволяет предприятию уточнить следующие моменты:

  • Объёмы дебиторской задолженности по реализованным, но неоплаченным товарам;
  • Объёмы неоплаченной кредиторской задолженности за полученные товары;
  • Объёмы обоих видов задолженности по авансам, как полученным, так и выданным;
  • Определение остаточных сумм обоих видов задолженностей на день инвентаризации;
  • Выявление сроков исковой давности по договорам.

Проводить инвентаризацию организация обязана в следующих ситуациях:

  • При работе по составлению годовых бухгалтерских отчётностей;
  • Если происходит смена главных материально ответственных лиц, например, главного бухгалтера или руководителя;
  • Если предприятие ликвидируется или проводится его реорганизация.

Таким образом, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это проверка верности числящихся на счетах бухгалтерского счёта сумм. Так, проверка проводится по счетам за номерами 58, 60, 62, 66 и 76.

Если инвентаризация проводится по инициативе руководства предприятия, например, с целью улучшения процессов управления задолженностью, то количество счетов при проверке может быть сокращено.

Нюансы проверки счетов или как работает бухгалтер?

Для чёткого определения порядка и особенностей работы бухгалтера, целесообразно представить некий общий шаблон или образец того, что проверяется при анализе каждого счёта:

  • Счёт № 60 (расчёты с поставщиками, подрядчиками) – в рамках дебиторской задолженности необходимо проверить предоплаты с поставщиками и выданные им авансы, в рамках кредиторской задолженности проверяют долги предприятия за приобретённые товары или выполненные работы, включая объёмы неотфактурованных поставок;
  • Счёт № 62 (расчёты с заказчиками, покупателями) – при анализе дебиторской задолженности проверяют долги закупщиков и заказчиков за переданный товар или выполненную работу, при анализе кредиторского долга – суммы полученных организацией от заказчиков, покупателей предоплат и авансов;
  • Счета №№66-67 (расчёты по займам и кредитам краткосрочного и долгосрочного характера) в этом случае проверяется только кредиторская составляющая, а именно, долги по непогашенным займам перед займодавцами и банковским кредитам;
  • Счёт №68 (налоговые сборы, платежи) – здесь проверке подлежат суммы переплат – дебиторские долгие, а также объёмы неоплаченных налогов – кредиторские долги;
  • Счёт № 69 (социальные, страховые платежи) – здесь также производится проверка сумм, излишне уплаченных в фонды ФСС и суммы, недоплаченные во внебюджет.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Дынные суммы и расчеты должны подтверждаться первичной документацией. Примечательно, акт или справка о сверке к такого рода документам не относится.

Так, к таким документам относятся:

  • Первичная документация, подтверждающая наличие кредиторской и дебиторской задолженности: товарные накладные, счета-фактуры, справка бухгалтера, платежные поручения;
  • Приказы руководящих органов и руководителя о начислении премий, выплатах компенсаций;
  • Договора: кредитные, об оказании услуг, поставке товаров, займа.

Документационное обеспечение: образец инвентаризационного акта и бухгалтерской справки

Данная бухгалтерская проверка предполагает составление следующих документов:

  • Приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ22;
  • Акт сверки данных учёта со сведениями, полученными от контрагентов и кредиторов;
  • Акт сверки расчётов с дебиторами и кредиторами, ими подписанный;
  • Бухгалтерская справка, вот её образец;
  • Акт инвентаризационных расчётов;
  • Инвентаризационные описи.

Проверка расчётов кредитов и займов проводится в разрезе каждого отдельно взятого договора.

При инвентаризации кредиторской задолженности важно принять во внимание момент начисления процентов. Именно при расчёте этих показателей допускается основная масса ошибок, в частности, берут за основу неверные периоды признания.

Несмотря на то, что порядок и сроки выплаты процентов – условие, определяемое статьями договора, и могут быть выплачены в дату погашения кредита или займа, учитывать проценты по ним следует равномерно в течение года или отчётного периода.

Результаты инвентаризационных сверок задолженностей оформляются таким документом, как акт инвентаризации расчётов с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется по форме за номером ИНВ-17. Вот его образец.

Дополнительно акт подтверждает справка по форме ИНВ-17 П. – приложение, образец документа смотрите вот здесь.

Акт должен содержать в себе следующие сведения:

  • Подтверждённые и неподтверждённые дебиторами сведения о долгах;
  • Подтверждённые и неподтверждённые кредиторами сведения о задолженностях;
  • Задолженности с истекшими сроками возврата и сроками исковой давности;
  • Долги сомнительного и безнадёжного характера контрагентов и заказчиков перед предприятием;
  • Безнадёжные и сомнительные долги самого предприятия перед кредиторами.

Инвентаризацию можно считать успешно завершенной, если расхождений в сведениях и расчётах контрагентов, поставщиков и заказчиков с расчётными данными предприятия не найдено, а также отсутствуют сведения о просроченных задолженностях.

Инвентаризационный акт подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия, а также ставится печать организации. Справка подписывается только бухгалтером или иным лицом, отвечающим за достоверность и точность представленных в ней сведений.

Исправление ошибок

В ситуации, когда в ходе инвентаризации были выявлены ошибки и прочие недочёты в расчётах, необходимо произвести внесение исправлений. Этот момент регламентируется 8 частью 10 статьи 402 Федерального закона. Порядок и правила внесения исправлений определяются пунктами Положения по бухгалтерскому учёту – ПБУ22-2010.

Если была выявлена просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская, необходимо определиться с мероприятиями или принять меры к её скорейшему погашению. Какая задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В ситуации с просроченной кредиторской задолженностью, необходимо выделить средства и произвести её оплату.

Если речь идёт о просрочках по дебиторским долгам, то необходимо предусмотреть варианты досудебного взыскания средств долга – направление претензий в адрес дебитора или подача исковых документов.

Также возможным вариантом решения проблемы является прощение или списание долга при наличии основания для списания дебиторской задолженности, или его перекрытие взаимной кредиторской задолженностью.

Как правильно выполнить списание просроченной кредиторской задолженности, читайте в предыдущей статье.
Проводки погашения кредиторской задолженности вот тут. Следует избегать ошибок в отражении списания в бухгалтерской отчётности.

Сомнительные долги и порядок работы с ними

Информация о сомнительных долгах также может быть отражена в справке или акте инвентаризации, но в графе о дополнительных сведениях. Эта категория задолженности требует особого внимания руководителя и бухгалтера. Причины этого заключаются в следующем:

  1. Завышая объёмы дебиторской задолженности и валюты баланса в целом, делают бухгалтерскую отчётность недостоверной;
  2. Является основой формирования резервов по сомнительным платежам, что, в свою очередь, обязанность организации и право налогоплательщика;
  3. Подлежит списанию для правильного бухгалтерского, налогового учёта.

Признать долг сомнительным можно, если он отвечает признакам, обозначенным в 226 статье Налогового законодательства, в частности, в ее 1 пункте.

Нельзя отнести к категории сомнительной следующие виды задолженностей:

  • Долги по перечисленным поставщиками авансам;
  • Долги по пеням, штрафам, предусмотренными договорами;
  • Долги по заёмным договорам;
  • Долги по суммам процентов, которые были взысканы арбитражными судами за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

Условия, позволяющие признать долги сомнительными, обозначены в Положении по ведению бухгалтерского учёта и отчётности (№ 34н абзац 2 п. 70).

Таким образом, сомнительной, с учётом положений 266 статьи налогового законодательства, признаётся любая задолженность, возникшая перед налогоплательщиком в ходе реализации товаров или выполнения работ по договору, не имеющая банковской гарантии или поручительства, непогашенная в срок. Иными словами, любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг. Также сомнительными признаются долги, невозможность, взыскать которые подтверждена соответствующим решением службы приставов.

Любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг.

Избавиться от сомнительных долгов можно посредством списания с баланса предприятия или взаимозачётом.

Последнее допускается на основании 410 статьи гражданского законодательства, если перед партнёром, который имеет перед предприятием просроченный необеспеченный долг, период возможности, взыскания которого истёк, имеется равноценная кредиторская задолженность.

В этом случае допускается взаимное списание долга. Достаточного для этого заявления в одностороннем порядке.

При наличии объёмов сомнительных долгов, предприятие обязано сформировать их резерв.

Дополнительная информация о проведении инвентаризации долгов и анализе счетов в видео:

Порядок работы с просроченными долгами не многим отличается от работы с задолженностью сомнительного характера. Если просроченный долг взыскать невозможно, он подлежит списанию через прочие расходы, с указанием, что это именно просроченная задолженность.

Примечательно, что если долг списывается по убыточности должника, то на балансе он сохраняется еще 5 лет с момента списания. Это необходимо для того случая, если положение финансов должника изменится и долг можно будет предъявить повторно.

В разделе Бухгалтерия вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Источник: http://dolgofa.com/buhgalterija/inventarizacija-zadolzhennosti.html

Порядок инвентаризации дебиторской кредиторской задолженности в 2018 году – проведения, расчетов

Порядок инвентаризации дебиторской кредиторской задолженности в 2018 году - проведения, расчетов

Порядок инвентаризации дебиторской кредиторской задолженности в РФ в 2018 году требует знания не только законодательных норм, но и иных немаловажных нюансов.

Под определением “инвентаризация расчетов” подразумевается обязательный этап в процессе формирования бухгалтерской отчетности.

Процедура осуществляется с целью оформления годового баланса либо для принятия различных управленческих решений во время оптимизации хозяйственной деятельности организации.

Крайне важно соблюдать правила инвентаризации с формированием сопровождающей документации с целью недопущения привлечения компании к материальной ответственности из-за предоставления различных недостоверных сведений относительно предпринимательской деятельности компании.

Рассмотрим подробней порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов.

Основные моменты

Прежде чем приступить к рассмотрению основного вопроса рекомендуется изначально рассмотреть общие моменты.

Это позволит избежать недопонимания с контролирующими органами и существенно увеличить прибыль компании.

Что нужно знать

На основании пункта 27 Положения по бухгалтерской отчетности № 34н, осуществление проверки активов и обязательств проходит каждый год, в том числе и в сфере расчетов с кредиторами и дебиторами.

Непосредственное руководство компании имеет право начать внеплановую проверку в любой момент на основании сформированного Приказа.

К примеру, с целью предоставления отчетности для стратегически важного для компании инвестора либо же кредитора, оформления с ним различных корпоративных отношений на базе доверия с демонстрацией высокого уровня репутации в области осуществления платежей фирмы.

Дополнительно необходимо обращать внимание на то, что кредиторская задолженность обладает исковой давностью.

Долги считаются просроченными на основании ст. 195 и 196 ГК РФ в том случае, если срок давности составляет более 3 лет.

Одновременно с этим, период может быть продлен, если кредитором будут доказаны веские причины факта пропуска.

Если же должник производил различные взносы по платежам, к примеру, 10% от положенной суммы, то исковая давность обнуляется.

Зачем она нужна

Основания и цель осуществления инвентаризации обязательно должны быть отображена в Приказе компании, который одновременно с этим формируется специальная комиссия.

В Приказе отображается основная задача для финансового и юридического отдела. Основными причинами инвентаризации принято считать:

  • возможная смена материально-ответственных лиц;
  • планируется реорганизация либо ликвидация компании;
  • формирование отчетов по бухгалтерскому либо налоговому учету;
  • был факт стихийных бедствий либо пожара, наводнения и так далее, из-за чего было утрачено определенную часть документов.

Причины проведения инвентаризации могут быть самыми разнообразными и напрямую связаны с деятельностью той или иной компании.

Правовая база

Основной документацией, которая регулирует возникающие вопросы в процессе инвентаризации принято считать:

Перечень законодательных актов не является исчерпывающим, однако содержит в себя все необходимые сведения для инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации

Процедура проведения дебиторских и кредиторских долговых обязательств позволяет с легкостью решить имеющиеся проблемы у предприятия, которые напрямую связаны с незапланированными затратами.

Если же в компании отсутствуют проблемы с наличие долговых обязательств, то оно имеет полное право самостоятельно принимать решение о дате проведения процедуры, устанавливать перечень счетов, подлежащие проверке.

Предусмотрено несколько ситуаций, когда процедура требует от руководства предприятия глубокой проверки:

  • имеющееся имущество подлежит выкупу либо же сдаче в аренду;
  • процедура является запланированной и осуществляется по завершению каждого календарного года;
  • выявлен факт хищения имущества;
  • возможная смена управляющего состава организации;
  • иные непредвиденные ситуации, которые не могут быть связаны с человеческим фактором.

Важно обращать внимание на то, что процедура инвентаризации признается действительной только в том случае, если в ходе е проведения соблюдались все установленные российским законодательством правила.

Документальное оформление

Конечным итогом инвентаризации является формирование всей необходимой документации. В частности нужно будет сформировать акт по форме ИНВ-17.

Скачать бланк акта по форме ИНВ-17 можно о ссылке здесь. В документе обязательно отображаются результаты расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дополнительно к акту нужно приложить соответствующую справку, в которой будут отображены расшифровки по позициям.

Составленный по всем правилам акт инвентаризации должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии, которые принимали участие в процедуре.

По какому алгоритму проводится

Дебиторская и кредиторская задолженность обязательно подлежит инвентаризации. На основании сформированного Приказа она может быть произведена:

  • по завершению календарного отчетного года (перед тем, как будет сформирована годовая отчетность);
  • в процессе смены МОЛ;
  • в процессе ликвидации организации;
  • при возникновении ЧС.

Компании имеют право осуществлять инвентаризацию и дополнительно в иное время, если на это будут основания. К сведению — периодичность инвентаризации должна составлять не реже 1 раза в календарный год.

: счета, подлежащие инвентаризации

Иными словами, больше можно, меньше – нет. Приказ относительно проведения инвентаризации подлежит утверждению руководством компании.

В нем обязательно отображаются:

  • причины проведения;
  • период.

Процедура осуществляется методом проверки сальдо по дебету и кредиту на всех без исключения счетах расчетов. Помимо этого проводиться проверка документации, которая подтверждает занимаемую должность.

Ревизия осуществляется специально сформированной комиссией, в ее состав могут входить:

Важно помнить: если кто-либо из членов комиссии отсутствовал в процессе проведения инвентаризации, то ее результаты считаются таковыми, как недействительными.

Последствия процедуры

В процессе проведения инвентаризации крайне важно обоснованно распределять денежные суммы в счет дебиторских либо кредиторских долговых обязательств.

Недостоверное отображение сумм может повлечь за собой административную ответственность с начислением штрафа на основании ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.

Значение кредиторских долговых обязательств напрямую оказывают воздействие на:

  • ликвидность активов компании;
  • уровень платежеспособности;
  • оборотоспособность средств и так далее.

Из-за того, что основная задача инвентаризации – обнаружение слабых мест в предпринимательской деятельности организации, то полученные сведения можно брать за основу проектирования своего бизнеса.

Полученные сведения можно с легкостью использовать в процессе подписания крупных инвестиционных соглашений, при оформлении финансовой помощи в банках (кредитов) и для иных целей.

Обнаруженные причины формирования кредиторских долговых обязательств позволяют разрабатывать более чем эффективный механизм деятельности компании, фиксировать уровень зависимости от кредитных средств и улучшать имеющуюся управляемость фирмой.

По некоторым разновидностям платежей, выявленным в результате проверки, будет принято решение относительно оптимизации долговых обязательств.

К примеру, обнаруженные кредиторские долговые обязательства с нарушенными перилами выплаты. В качестве меры можно включить платеж в график с целью закрытия/погашения.

Если были выявлены долговые обязательства, которые не были подтверждены кредиторами и при этом не истребовались, то целесообразно будет сформировать и подписать акт сверки.

При допущении небольшой просрочки, организация имеет право обратиться с требованием о переносе оплаты задолженности (на налог это не распространяется) и заключить об этом дополнительный договор.

Безнадежная задолженность подлежит списанию в полном объеме, размер НДС во внимание берется при расчетах.

Это связано с тем, что НДФЛ уже включен в оплату продукции либо услуг и не может выделяться их суммарного размера.

Эффективное использование результатов

Благодаря достоверности полученных результатов в ходе проверке, будут зафиксированы такие ключевые моменты для каждой стороны:

  • достоверные суммы, которые отображены по балансу;
  • недостачи, которые напрямую связаны с тем, что имущество было утрачено;
  • дебиторская задолженность, которую можно изъять в принудительном порядке.

С помощью эффективности осуществления инвентаризации, дебиторам либо же кредиторам можно минимизировать риски избежать формирования задолженности.

В случае с дебиторами – ими являются долги, по которым уже истек период исковой давности.
Кредиторы могут рассчитывать на списание долга, который отсутствует как таковой.

Крайне важно правильно и своевременно провести инвентаризацию, а также сформировать всю необходимую сопровождающую документацию.

Для минимизации рисков возникновения ненужных долгов, компании обязаны не реже 1 раза в год провести инвентаризацию долга не только с дебиторской стороны, но и кредиторской.

Это позволит выявить своевременно дополнительные финансовые затраты, порчу либо хищение какого-либо имущества и так далее.

Напоследок хотелось бы отметить, что в процедуре инвентаризации нет ничего сложного. Достаточно только быть осторожным при формировании сопровождающей документации.

Это необходимо с целью минимизации рисков возникновения различного недопонимания с налоговым органом.

Источник: http://jurist-protect.ru/porjadok-inventarizacii-debitorskoj-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть