Бухгалтерский учет: уступка права требования долга договор между юридическими лицами покупка

Содержание

Налоги при уступке права требования долга

Бухгалтерский учет: уступка права требования долга договор между юридическими лицами покупка

Источник: журнал «Главбух»

Право требования долга, принадлежащее кредитору может быть передано другому лицу. Об этом сказано в статье 382 Гражданского кодекса РФ.

Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение называется уступкой требования, или цессией.

При этом кредитор, который уступает требование, именуется цедентом, а компания, получившая такое право, – цессионарием.

Новый кредитор не заключает с должником отдельного договора. Он вступает в уже заключенную сделку в качестве стороны. Следовательно, может требовать от должника лишь выполнения условий этой сделки.

Передаваемые требования

В договоре цессии указываются конкретные требования, вытекающие из условий заключенной сделки с обязательной ссылкой на ее реквизиты.

Договор цессии заключается в той же форме, что была установлена для первоначальной сделки, права по которой передаются (ст. 389 Гражданского кодекса РФ).

К примеру, если первоначальный договор подлежал государственной регистрации или нотариальному заверению, то и при передаче прав требования по нему новому кредитору заключаемый с ним договор цессии должен пройти соответствующие процедуры.

Согласно статье 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

К нему переходят также все имеющиеся у первоначального кредитора преимущества, которые связаны с передаваемым правом требования. Например, права, обеспечивающие исполнение обязательства: банковская гарантия поручительство.

Кроме того, к нему переходит и право на получение неустойки (штрафа, пени), которую должник обязан уплатить в случае ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки платы за товар.

Помимо прав новый кредитор приобретает и все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств.

Документальное подтверждение

Первоначальный кредитор (цедент), выбывая из обязательства, прерывает все отношения с должником. Поэтому при совершении сделки по уступке права требования он обязан передать новому кредитору документы, удостоверяющие это право, и сообщить сведения, имеющие значение для взыскания долга (п. 2 ст.

385 Гражданского кодекса РФ). Если этого не сделать, то в последующем новому кредитору свои требования будет сложно доказать. Судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 10 сентября 2013 г.

№ Ф09-2213/12 отказали истцу, купившему право требования и пытавшемуся взыскать его с должника именно из-за отсутствия «первички».

Непредставление документов не может служить основанием для признания сделки по переуступке права требования несостоявшейся. Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки.

А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120). Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором. Должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав.

В качестве уведомления может выступить копия договора цессии, письмо и другой документ. Уведомить должника о переходе прав может как цессионарий, так и цедент. Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск неблагоприятных последствий.

В этом случае уплата долга первоначальному кредитору признается исполнением обязательства надлежащему кредитору.

Налог на прибыль

При расчете налога выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации на дату уступки требования новому кредитору, которая определяется как день подписания соответствующего акта (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Фирма вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Убыток, полученный от реализации права требования, учитывается предприятием в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Правила определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ.

Она регулирует порядок признания расходов как при первичной уступке права требования, так и при последующих.

Если право уступает продавец товаров

При первичной уступке права требования порядок признания расходов зависит от того, наступил или нет срок платежа за продукцию, работы или услуги в сделке, права по которой передаются.

Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в состав расходов включается не весь убыток. А только в сумме, которая рассчитана с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что указанная статья регламентирует порядок учета процентов по долговым обязательствам.

Так вот, в расходы берется сумма, которую цедент уплатил бы в виде процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования.

При этом она рассчитывается за период от даты уступки права до наступления срока платежа, предусмотренного договором на реализацию продукции.

Если право требования долга продается после наступления предусмотренного первоначальным договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, убыток по этой сделке включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке:

– 50 процентов на дату уступки права требования;

– 50 процентов по истечении 45 календарных дней с такой даты.

При этом убыток признается в целях налогообложения в полной сумме без каких-либо ограничений.

Такой точки зрения придерживается в своих письмах и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9221).

Данный порядок признания расходов также применяется к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству (п. 1 и 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ).

Если реализуются финансовые услуги

При последующей перепродаже права требования долга предприятием, купившим его, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доходом (выручкой) в этом случае признается стоимость имущества, причитающегося предприятию в его оплату.

Помимо дохода от перепродажи права требования предприятие может получить указанную задолженность непосредственно от должника. В этом случае доход будет признан на дату получения этой задолженности (письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-06/1/530).

Налоговая база при реализации финансовой услуги определяется как разница между доходами в виде выручки и суммой расходов, связанных с приобретением уступаемого требования ( п. 3 ст. 279 Налогового кодекса РФ ).

При получении дохода в виде исполнения обязательства должником налоговой базой будет разница между расходами на приобретение этого долга у предыдущего кредитора и полученной от него суммой.

Если требование уступил комиссионер

Комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет комитента. В случае ее неисполнения комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать необходимые доказательства и по требованию передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования ( ст. 993 Гражданского кодекса РФ ).

При передаче прав в этом случае у комиссионера и комитента не возникает налоговой базы.

А если комитент решит уступить полученное право третьему лицу, то такая сделка, по мнению автора, подлежит налогообложению как уступка права требования продавцом товаров, а не как реализация финансовой услуги.

Не все суммы облагаются НДС

Облагаются или нет сделки по уступке требования, зависит от того, на основании какого договора право требования возникло. Налогом на добавленную стоимость облагаются сделки в тех случаях, когда продаваемый долг возник в результате исполнения договора по реализации продукции, работ или услуг, облагаемых этим налогом (п. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

И напротив, не облагается НДС уступка права требования долга, возникшего в результате продажи продукции, работ и услуг, освобождаемых от налога на основании положений статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Например, сделка по продаже долга, возникшего в результате неисполнения должником договора займа.

А еще от того, кто обладает правом требования на момент уступки, зависит порядок исчисления НДС. Если долг продает первоначальный кредитор – поставщик товаров (работ, услуг), налоговой базой будет превышение суммы дохода от уступки права над размером денежного требования.

Ну а если требование уступает новый кредитор, который получил денежное требование от поставщика товаров (работ, услуг), то налоговая база – превышение сумм дохода при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

При последующей перепродаже долга налоговой базой будет также разница между выручкой от продажи или средствами, полученными от должника, и расходами на покупку этого требования (п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

Если право требования получено от комиссионера комитентом в порядке, предусмотренном статьей 993 Гражданского кодекса РФ, то налоговой базы у сторон не возникает.

При уступке денежного требования передающая сторона должна выставить счет-фактуру (п. 1, 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счет-фактура не составляется, если передаваемое требование возникло при совершении операций, не облагаемых НДС.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44603-nalogi-pri-ustupke-prava-trebovaniya-dolga.html

Уступка права требования: особенности налогового учета (Жуков В.Н.)

Дата размещения статьи: 04.10.2015

Оформление сделки по уступке права требования. Уступкой права требования на дебиторскую задолженность (цессией) является соглашение, в соответствии с которым одно лицо (цедент) передает по договору третьему лицу (цессионарию) свои права кредитора к должнику.

Вид договора, которым оформляется цессия, законодательно не регламентирован. Право требования может быть передано третьему лицу путем составления обычного договора купли-продажи. Однако для признания его легитимным стороны должны указать предмет передачи, т.е. конкретные требования, вытекающие из заключенной ранее сделки со ссылками на ее реквизиты.

Цессия совершается в той же форме, что была установлена для сделки, права по которой уступаются. Например, уступка права требования по сделкам с недвижимым имуществом, как и сам первоначальный договор, предусматривает государственную регистрацию.

Помимо прав и выгод по сделке цессионарий приобретает все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств. Цессионарий может застраховать себя от возможных потерь лишь при условии, что цедент согласится стать поручителем должника.

Для перехода права требования кредитора к третьему лицу согласия должника не требуется. Стороны договора обязаны лишь уведомить должника о состоявшейся уступке. В противном случае должник может ошибочно исполнить обязательства в пользу прежнего кредитора.

Глава 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ (НК РФ) предъявляет особые требования к формированию в налоговом учете информации о доходах и расходах, обусловленных уступкой права требования, о которых речь пойдет ниже.

Налоговый учет у цедента. Дебиторская задолженность является объектом имущественных прав организации. Поэтому выручка, полученная цедентом от уступки права требования на дебиторскую задолженность, подлежит включению в состав доходов от реализации.

Доходы от реализации права требования на дебиторскую задолженность формируются в налоговом учете исходя из цены договора цессии. Порядок их признания зависит от применяемого метода налогового учета – метода начисления или кассового метода.

Организации, формирующие доходы методом начисления, должны признавать реализацию долга на дату подписания сторонами акта уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ). Если право требования переходит к цессионарию на основании закона, то в соответствии со ст. 387 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) момент реализации наступает:

– в результате универсального правопреемства в правах кредитора;

– на основании решения суда о переводе прав кредитора на другое лицо;

– вследствие исполнения обязательства должника его поручителем или залогодателем, не являющимся должником по данному обязательству;

– при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая, и др.

При применении кассового метода доходы от уступки права требования признаются в день получения денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Цедент, уступая свои права требования, также должен своевременно признать в налоговом учете доходы по базовому договору (по договору об оказании услуг), обусловившему их возникновение. Порядок формирования информации о доходах от реализации при обоих вариантах их признания приведен в табл. 1.

Таблица 1

Дата возникновения налоговых обязательств у организации, уступающей право требования на дебиторскую задолженность

   Вид договора           Порядок признания доходов              Основание   (гл. 25 НК РФ)
   Метод начисления       Кассовый метод    
БазовыйдоговорДата отгрузки        (передачи) товаров   (работ, услуг)       покупателю (заказчику)Дата подписания акта   уступки права требованияПункт 3 ст. 271.Пункт 2 ст. 273
Договорцессии Дата подписания акта уступки права        требования           Дата зачисления денежныхсредств на банковский  счет, поступления их в кассу, поступления иногоимущества и (или)      имущественных прав     Пункт 5 ст. 271.Пункт 2 ст. 273

Информация, представленная в табл. 1, не только раскрывает механизм признания доходов по договору цессии, но и позволяет увидеть то, как цессия влияет на порядок формирования доходов по базовому договору.

Если организация применяет кассовый метод налогового учета, то уступка ею права требования обусловит погашение дебиторской задолженности покупателя (заказчика) и, следовательно, приведет к образованию дохода от реализации товаров (работ, услуг).

С целью формирования налоговой базы от операций по уступке прав требования доходы, полученные цедентом, подлежат уменьшению на сумму произведенных расходов – стоимость уступаемого права по базовому договору.

Согласно ст. 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту его уступки. Исходя из этого, расходы по реализации права требования должны включать:

– стоимость товаров (работ, услуг) по продажным (договорным) ценам;

– сумму процентов, исчисленных (начисленных) до момента уступки права требования по долговому обязательству, и др.

Налоговый учет расходов, обусловленных уступкой права требования, предполагает последовательное выполнение трех этапов:

1. Выбор учетной группы расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ рассматриваемые расходы должны относиться к расходам по реализации. Исключением являются суммы убытков, возникших в связи с уступкой права требования после предусмотренного базовым договором срока платежа, которые следует признавать в составе внереализационных расходов (пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 279 НК РФ).

2. Установление даты признания расходов.

Рассматриваемые расходы признаются на дату подписания сторонами акта уступки права требования (при методе начисления) либо на дату прекращения цессионарием встречного требования перед цедентом (при кассовом методе). Таким образом, конкретный вариант учета расходов определяется порядком признания доходов от реализации права требования.

3. Ограничение суммы убытка от уступки права требования цедентом, признающим доходы и расходы методом начисления.

Порядок определения суммы убытка для целей налогообложения зависит от времени уступки – до или после наступления срока платежа, установленного базовым договором.

При уступке права требования до наступления установленного срока платежа убыток от уступки признается в сумме, не превышающей размер процентов, которую цедент уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного базовым договором (п. 1 ст. 279 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.

269 НК РФ при определении расходов по долговым обязательствам, принимаемых к налоговому вычету, должен быть использован один из двух способов расчета затрат – исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, либо исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (ставки, равной 15%, – по долговым обязательствам в иностранной валюте).

В случае уступки права требования после наступления установленного срока платежа убыток признается в следующем порядке (п. 2 ст. 279 НК РФ):

– первые 50% суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

– остальные 50% суммы убытка – по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Поясним сказанное на следующем примере.

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12485

Договор цессии — что это такое?

Договор цессии – это сделка по передачи какого-либо материального обязательства.

Говоря юридическим языком: cоглашение гражданско-правового характера, отчуждающее права кредитора на причитающуюся с дебитора задолженность без нарушения прав обеих сторон.

Если говорить более простым языком, то цессия – уступка требования кредиторской задолженности третьей стороне без акцепта должника (еще ее называют уступкой права требования долга).

Понятие цессии и её особенности

Договора цессии широко применяются в различных областях деятельности, но следуя российским законам переуступать можно не всякий долг. Например, неуплаченные алименты, возмещение материального или морального ущерба не могут быть предметом договора цессии.

Заключение договора переуступки права требования долга обычно происходит в ситуации, когда кредитор по тем или иным причинам не может самостоятельно истребовать денежные средства (или иные материальные блага) у должника.

Еще одним важным аспектом заключения договора цессии является то, что согласовывать с должником продажу обязательства не нужно. Однако при составлении такого документа уведомлять должника обязательно.

Гражданско-правовая основа договора уступки долга

Составление договора цессии регламентируется Гражданским кодексом РФ, а если быть точнее, то первым параграфом 24 главы. В этой главе подробно раскрыты случаи, особенности и предметы таких договоров. Кроме того, в статьях 382-390 говорится конкретно об уступке прав, а в статьях 391, 392 – о передаче прав требования долга.

Документы для заключения договора переуступки требований

Поскольку договора цессии заключаются в различных ситуациях, и имеют разные предметы, список необходимых бумаг для его заключения зависит от самой ситуации.

Образец договора цессии между юридическими лицами и гражданами вы можете скачать ниже:

Образец договора цессии между юридическими лицами и гражданами скачать тут

Но обязательными документами для составления такого акта будут:

  • первоначальный договор между кредитором и должником. Этот документ является основополагающим, так как именно им подтверждается наличие денежного обязательства у одной стороны перед другой;
  • товарные накладные или акты выполненных работ, подтверждающие что по данному договору действительно были оказаны услуги или поставлен товар;
  • акты сверки взаимных расчетов. Могут иметь достаточно важное значение при доказательстве того, что кредитор не получил оплату от должника;

В уступке долга перед банком, например, основанием будет кредитный договор, график ежемесячных платежей, квитанции об уже уплаченных суммах.

Виды договоров цессии

Договора цессии можно подразделять по нескольким аспектам. Первый из них – это участие сторон в составлении договора.

Итак, договора переуступки требования долга может заключаться между:

  1. Юридическими лицами. Наиболее распространенный вид договора цессии, может быть составлен при реорганизации предприятия. При этом обязательно официальное оформление документов, составление актов сверки расчетов, оформленных по всем правилам документооборота;
  2. Физическими лицами. Таких ситуаций насчитывается множество, например, получение кредита, раздел совместно нажитого имущества между супругами при бракоразводном процессе, переоформление долговых обязательств детей на родителей и другие. В договорах обязательно должны быть указаны паспортные данные сторон;
  3. Физическими и юридическими лицами. Например, предприятие банкротится, а директор берет на себя его долговые обязательства как физическое лицо;
  4. Трехсторонний договор уступки. В современных условиях, несмотря на необязательность согласия должника, зачастую в договор он все-таки включается третьей стороной для того, чтобы впоследствии не возникало никаких претензий.

Еще одна классификация договоров цессии представлена ниже:

  1. Трехсторонний договор, предполагающий наличие согласия должника на уступку права требования дога кредитором другому лицу, в то время как в других видах ему может быть лишь направлено письменное уведомление;
  2. Возмездная и безвозмездная цессия. Если долговое обязательство продается за какую-либо сумму денежных средств, то договор цессии будет возмездным. Также вознаграждения за переуступку может и не быть, тогда цессия считается безвозмездной. Например, при вынужденной уступке долговое обязательство может быть продано за стоимость меньшую, чем первоначальная;
  3. Оплатная и бесплатная цессия. Дебитор может быть изменен либо за вознаграждение, превышающее размер долгового обязательства, либо без такого вознаграждения;
  4. Переуступка права требования по исполнительным листам. Когда дело дошло уже до суда, и даже вынесено решение, долговое обязательство все также можно продать или переуступить бесплатно, однако при этом после заключения договора цессии нужно составить и подать заявление в суд, уведомив его о существовании такого документа.

Существенные условия

Как уже упоминалось ранее, на составление договора переуступки права требования долга влияет множество факторов, но важнейшими из них являются область действия и предмет контракта.

Регистрация договора в госреестре

В случае если договор цессии связан с недвижимостью, то обязательным условием его правомерности является регистрация документа в Федеральной регистрационной службе, куда нужно будет предоставить ксерокопии заверенных нотариусом документов и в течение 30 дней ждать результата.

Для юридических лиц обязательно нужна будет выписка из ЕГРЮЛ и доверенность на осуществление операций уполномоченному лицу.

Оформление сделки с нерезидентами

Этот процесс регулируется законом «О валютном регулировании и контроле»: при заключении такого договора должен составляться специальный документ – паспорт сделки, причем при каждом изменении кредитора он составляется вновь.

Бухгалтерский учет и налогообложение

В случае заключения возмездного договора цессии, на сумму разницы между суммой долга и ценой продажи долга начисляется налог на прибыль, а также эта сумма должна включать налог на добавленную стоимость.

В бухгалтерском учете покупателя прав следует сделать следующие проводки:

  1. Дт 58 Кт 76 (60) – Оформление сделки по покупке долгового обязательства;
  2. Дт 76 (60) Кт 51 – Оплата за покупку обязательства цеденту;
  3. Дт 51 Кт 91.1 – Погашение долгового обязательства дебитором;
  4. Дт 58 Кт 91.2 – Списание долгового обязательства;
  5. Дт 91.2 Кт 68 – Начисление налога на добавленную стоимость;
  6. Дт 91.9 Кт 99 – Прибыль (разница между долговым обязательством и уплаченной дебитором суммой).

Бухгалтерии продавшего долг предприятия проводки должны быть сделаны следующим образом:

  1. Дт 76 Кт 91.1. Оплата от покупателя долгового обязательства;
  2. Дт 91.2 Кт 68 – Начисление налога на добавленную стоимость;
  3. Дт 91.2 Кт 62 – Списание задолженности с дебитора.

Что касается разницы между первоначальной суммой дебиторской задолженности и уплаченной новым кредитором ценой долгового обязательства, то она списывается на убытки предприятия.

Признание договора цессии ничтожным и его оспаривание. Судебная практика расторжения

В практике заключения договоров переуступки долговых обязательств существует и судебный аспект.

Причины, по которым договор цессии может быть признан неправомерным или ничтожным, могут быть следующими:

  • Долговое обязательство является личным, то есть затрагивает такие вопросы, как алименты или раздел имущества, о чем уже упоминалось ранее;
  • Отсутствует документальное подтверждение долгового обязательства;
  • Договор, касающийся сделок с недвижимостью, не зарегистрирован в регистрационной службе;
  • В первоначальном договоре прописана невозможность переуступки долга;
  • Цессионарий не оплатил вовремя вознаграждение по возмездному договору;
  • Другие случаи.

При наличии одного из этих условий в арбитражный суд соответствующего субъекта подается заявление о признании договора цессии ничтожным, делается ссылка на статью Гражданского кодекса, которой противоречит заключение данного договора. Суд, рассмотрев все материалы, может вынести положительное, частично положительное или отрицательное решение.

Цессия в страховании

В сфере страхования существует термин «цедирование», подразумевающий перестрахование риска какой-либо другой страховой компанией, которая и становится новым кредитором. Эти действия регулируются статье 965 Гражданского кодекса России.

Широкое распространение такие операции получили в автостраховании, но частые случаи мошенничества привели к тому, что государство утвердило запрет на заключение соглашений цессии в части ОСАГО.

Цессия в кредитных банковских операциях

В основном договора переуступки долговых обязательств в этой области заключаются между банковским учреждением и коллекторской организацией, которая взыскивает денежные средства с заемщика по собственной схеме.

В последнее время коллекторские организации находятся под пристальным вниманием правоохранительных органов, поскольку ими зачастую не соблюдаются законодательные условия истребования долга.

Цессия при банкротстве

При банкротстве заключение договора цессии – это один из легальных методов уменьшить дебиторскую задолженность, срок платежа по которой еще не наступил.

Однако в этом случае налоговой инспекцией такие договора могут быть признаны недействительными, поэтому при их составлении необходимо уведомлять данный орган в письменном виде, пояснив ситуацию с невозможностью взыскания и обосновав цену уступки.

Дмитрий Баландин

Специалист по недвижимости. Автор публикаций по вопросам ипотеки, материнского капитала, покупки и продажи квартир. Консультирует по юридическим вопросам, связанным с ТСЖ и ЖКХ

Источник: http://Property911.ru/drugoe/dogovor-cessiya.html

Правила бухгалтерского учета переуступки прав возврата долгов

В бизнес среде бывает так, что компания, предоставляющая другой фирме кредит, передает права на его получение новому заемщику. При этом составляется договор цессии, по нему производится бухгалтерский учет уступки права требования долга.

Что это такое

Цессия – это договор, на основании которого кредитор передает свои права на получение долга с заемщика третьему лицу. Основные положения этого документа прописаны в п. 1 ст. 388 ГК РФ.

В договоре фигурируют три стороны:

  1. Цедент – кредитор, выдавший денежные средства юридическому лицу по договору займа.
  2. Должник – компания, получившая финансовую помощь (заем).
  3. Цессионарий – это покупатель права на получение средств от должника.

Дебиторская задолженность, которая приобретается по этому договору, считается финансовыми вложениями. Для правильного составления документа и порядка исполнения процедуры должны быть соблюдены такие условия:

  1. В наличии обязательно есть подтверждение права получать материальные активы должника.
  2. Цессионарий приобретает также все риски, связанные с финансовой стороной (корректировка цены, не способность должника выплатить средства и т. д.).
  3. Вероятная прибыль полностью переходит к новому выгодоприобретателю.

Кредитор может передать права на истребование долга

Все это обязательно учитывается при заключении договора уступки. Бухгалтер обязан внести все новые данные в отчетные документы в соответствующие разделы. Конкретного образца, по которому нужно заполнять документ, нет, поэтому форма свободная.

При заключении цессии применяется УСН (упрощенная система налогообложения).

Основания для переуступки

Четких положений, являющихся основаниями для заключения договора цессии, в ГК РФ не указано. Единственным показателем, обязательным к наличию, является предмет договора. Если он отсутствует, то документ признается недействительным.

В связи с этим в цессии необязательно указывать основания, по которым это соглашение заключается. Однако подписывая договор уступки, его необходимо обосновать как куплю-продажу, дарение или иным способом передачи прав. Используется что-то одно.

Заказчик может стать инициатором такого договора по отношению к поставщику в случае выплаты ему аванса, за который не получил положенного товара или услуги. Соответственно, возникает задолженность, право на взыскание которой можно перепродать другой компании.

Виды цессии

Договор передачи права требования практически никак не регулируется действующим законодательством страны. Контроль производится сторонами самостоятельно. Специфика оформления зависит от того, какой тип соглашения положен в основу (договор купли-продажи, дарственная и т. д.).

Он может быть:

  • возмездным;
  • без необходимости возврата.

При дарительном характере документа, намерение цедента передать свои права должно быть ярко выраженным. В противном случае суд может рассматривать его, как возмездное соглашение.

Другой правовой классификации такого рода договоров нет, поскольку ГК РФ это не оговорено. Его можно трактовать и расценивать по-своему. В случае судебных разбирательств цессия хоть и используется в качестве доказательства, но лучше подкрепить ее дополнительными документами.

Нередко третьим лицом, покупающим право истребования долгов, являются коллекторы

Купить право на требование выполнения чужих долговых обязательств имеет возможность любое юридическое или физическое лицо. Делается это, как правило, в надежде получить выгоду. Нередко продаются фактически безнадежные договоры.

Новый владелец решает вопрос с должником через суд либо путем переговоров.

Зачастую цессия заключается с коллекторскими компаниями, которые специализируются на взыскании долгов в соответствии с контрактом, заключенным с прежним кредитором.

Проводки по переуступке у цессионария

Чтобы не возникло проблем с оформлением документации, нужно знать, как осуществляется уступка права требования и перевод долга в бухгалтерские проводки. В зависимости от стороны участника соглашения, учет производится по-разному.

У цессионария приобретение новых долговых прав отображается таким образом:

  1. Дебиторка на счету №58.
  2. Кредиторка — №76.

В отчете указывается сумма реально затраченных средств по приобретаемой уступке. Расходы состоят из следующих показателей:

  1. Сумма, уплачиваемая цеденту.
  2. Средства на информационные услуги.
  3. Затраты на посредничество.
  4. Другие издержки, связанные с заключением договора.

В бухгалтерской проводке по переуступке долга между юридическими лицами для цессионария указываются следующие данные:

  1. В 76 счете дебета и 91 для кредита отмечается сумма доходов, погашаемая должником.
  2. Списание долга вписывается по дебиторке в 91 счет, а для кредиторки – №58.
  3. Сумму, полученную от заемщика, вносят в ДЗ 51, а в КЗ 76.

Если задолженность возникла за несвоевременное погашение оплаты товара или услуг, то на нее начисляется НДС по принципу 18 к 118 или 10 к 110.

Проводки у сторон цессии будут отличаться

Проводки по переуступке прав у продавца

В бухучете у продавца показатели по этому контракту отмечаются в счете №91.

Проводки по покупке долга по договору цессии у продавца будут такие:

  1. Доход уступающего права по дебету вносят в 76 счет, а по кредиту – 91.
  2. Сумму списанного долга по ДЗ указывают в 91 счете, а по КЗ – 62, 76 и т. д.

Фактически проводки по контракту переуступки аналогичны тем, что указывается при составлении других документов по реализации имущества. У должника проводки по договору цессии вписываются в КЗ, поэтому и изменение кредитора указываются там же. Среди всех трех сторон заемщику необходимо внести меньше всего данных в свою отчетную документацию.

Пример бухгалтерских проводок

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию:

  • Условная организация «1» приобрела в 2018 году товары у компании «2». При этом проводка будет такая: ДЗ 41, КЗ 60.
  • Предварительно осведомив должника, предприятие «2» уступает долговые права фирме «3». На основании договора цессии первая компания должна будет уточнить сведения по счету 60. Эти данные направляются в третью организацию для сверки и утверждения.
  • Бухгалтерия отмечает уступки по договору передачи прав только в аналитической части баланса. Исходя из этого, погашение задолженности компании «3» будет производиться по проводке: ДЗ 60, «Организация 3» — КЗ 51 и другие.

Разумеется, в реальности примеров может быть гораздо больше. У каждой ситуации своя специфика, условия и показатели. Поэтому все индивидуально.

Перед приобретение/продажей прав требования долга следует просчитать возможную выгоду с рисками

Итог

Осуществление процедуры передачи прав на долг третьему лицу является довольно простым. Договор составляется практически идентичный тому, что заключается при сделке купли-продажи или дарении. Все данные по бюджету передаются в налоговую.

Пометки в бухгалтерском балансе и отчетах тоже делаются незначительные. Причем это касается всех трех сторон. Поэтому если возникает такая ситуация, компании без особых раздумий подписывают подобный документ.

Передача прав требования долга в предпринимательской практике случается относительно нечасто. Чаще всего инициаторами цессий являются поставщики, которые передают сумму долга новому выгодоприобретателю. Размер долга может отличаться от первоначального в зависимости оттого, сколько уже было отдано дебитором.

При заключении цессии нужно учитывать все нюансы, просчитывать риски и возможную выгоду. Некоторые другие условия тоже могут играть немаловажную роль. Если все сделать правильно, то никаких проблем не возникает, процедура несложная.

О расчетах по договору уступки права требования можно узнать из видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/buhuchet-ustupki-prava-trebovanija-dolga.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть