Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Содержание

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия (стр. 1 из 3)

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия: что это

Тема: «Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия»

Введение

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия она имеет место.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Цель и задачи контрольной работы – анализ состояния дебиторской задолженности предприятия.

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности.

1.1.Общие понятия дебиторской задолженности.

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с Российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

1.2.Сущность дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта.

Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

– Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

– Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.

Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду.

Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.

– К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая вероятность выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера. Именно бухгалтер определяет событие достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Активы – это в определенной мере затраты которые должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе дебиторскую задолженность.

В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них.

При чем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

2. Анализ дебиторской задолженности.

2.1.Задачи анализа дебиторской задолженности.

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II«Текущие активы».

В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев.

При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); Не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности.

Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги.

При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Источник: http://MirZnanii.com/a/253461/analiz-sostoyaniya-debitorskoy-zadolzhennosti-predpriyatiya

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия

Тема: «Анализ состояниядебиторской задолженности предприятия»

Введение3
1. Экономическая сущность дебиторской задолженности4
1.1.Общие понятия дебиторской задолженности4
1.2.Сущность дебиторской задолженности4
2. Анализ дебиторской задолженности7
2.1.Задачи анализа дебиторской задолженности7
2.2.Анализ состава и структуры дебиторской задолженности10
2.3.Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности12
3. Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия18
Заключение19
Список использованной литературы20

Введение

Дебиторская задолженность являетсяважной частью активов хозяйствующихсубъектов. Причем при современнойструктуре Российского баланса любогопредприятия она имеет место.

Осуществляя предпринимательскуюдеятельность, участники имущественногооборота предлагают, что по мере проведенияхозяйственных операций они не тольковозвратят вложенные средства, но иполучат доходы.

Однако в реальной практике, особенно спереходом на рыночные отношения и спадапроизводства нередко, а точнее постоянновозникают ситуации, когда по тем илииным причинам предприятие не можетвзыскать долги с контрагентов. Дебиторскаязадолженность «зависает» на долгиемесяцы, а иногда даже и годы. Ростдебиторской задолженности ухудшаетфинансовое состояние предприятий, аиногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, аименно частью фондов обращения,дебиторская задолженность, а особеннонеоправданная «зависшая» резко сокращаетоборачиваемость оборотных средств итем самым уменьшает доход предприятия.

Цель и задачи контрольной работы- анализ состояния дебиторскойзадолженности предприятия.

1. Экономическая сущность дебиторскойзадолженности.

1.1.Общие понятиядебиторской задолженности.

Должник, дебитор (отлатинского слова debitum-долг,обязанность) одна из сторонгражданско-правового обязательстваимущественной связи между двумя илиболее лицами.

Дебиторская задолженность-этосумма долга, причитающаяся предприятиюот других юридических лиц или граждан.Возникновение дебиторской задолженностипри системе безналичных расчетовпредставляет собой объективный процессхозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образованиядебиторская задолженность делится нанормальную и неоправданную.

К нормальнойзадолженности предприятия относитсята, которая обусловлена ходом выполненияпроизводственной программы предприятия,а также действующими формами расчетов(задолженность по предъявленнымпретензиям, задолженность за подотчетнымилицами, за товары отгруженные, срокоплаты которых не наступил).

Неоправданнойдебиторской задолженностью считаетсята, которая возникла в результатенарушения расчетной и финансовойдисциплины, имеющихся недостатков введении учета, ослабления контроля заотпуском материальных ценностей,возникновения недостач и хищений (товарыотгруженные, но неоплаченные в срок,задолженность по недостачам и хищениями др.)

Дебиторская задолженностьв соответствии, как с международными,так и с Российскими стандартамибухгалтерского учета определяется каксумма причитающаяся компании отпокупателей (дебиторов).

1.2.Сущность дебиторскойзадолженности.

Дебиторская задолженность– важный компонент оборотного капитала.Когда одно предприятие продаёт товарыдругому предприятию, совсем не значит,что стоимость проданного товара будетоплачена немедленно.

Дебиторская задолженностьявляется активом предприятия, которыйсвязан с юридическими правами, включаяправо на владение.

В целом под активом понимаетсяимущество, имущественные блага и правасубъекта, имеющие стоимостную оценку.

Будущая экономическая выгода, воплощённаяв активе в активе – это потенциальный,прямой или косвенный вклад в притокденежных средств субъекта.

Следовательно,дебиторская задолженность – это будущаяэкономическая выгода, воплощённая вактиве, и связанная с юридическимиправами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженностиимеет три существенные характеристики:

  • Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
  • Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.
  • К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договорафирмой устанавливается будущаявероятность выгоды, которая и находитсяпод контролем у бухгалтера. Именнобухгалтер определяет событие достаточноили не достаточно значительным приотражении как актива фирмы. В большинствеслучаев значительность подразумеваетзавершенность операции.

В текущие активы дебиторскаязадолженность может быть включенаполностью, если сумма, которая не будетполучена в течение одного года, раскрыта.Наряду с этим, дебиторская задолженность,числящаяся более года, в составедолгосрочных активов может быть включенав статью «дебиторская задолженность».

Активы – это в определенноймере затраты которые должны статьдоходами в будущем. Отсюда и возникаетнеобходимость рассмотреть, как списываютсязатраты, вложенные в активы, в том числедебиторскую задолженность.

В связи сэтим в бухгалтерском учете признаетсяне выплата денег, а возникновение илиотсутствие прав на эти выплаты.Соответственно и доходом считается неполучение платежей, а возникновениеправа на них.

При чем доходы данногоотчетного периода всегда должны бытьсоотнесены с расходами, благодарякоторым эти доходы были получены.

В настоящее время, в связи спереходом на новый план счетов и новуюсистему учета дебиторской задолженности,выделяют следующие виды: дебиторскаязадолженность покупателей и заказчиков,дочерних, зависимых товариществ,совместно контролируемых юридическихлиц, прочей дебиторской задолженности,расходы будущих периодов, дебиторскаязадолженность по выданным авансам.

2. Анализдебиторской задолженности.

2.1.Задачианализа дебиторской задолженности.

Основнымизадачами анализа дебиторской задолженностиявляются: проверка реальности июридической обоснованности числящихсяна балансе предприятия сумм дебиторскойзадолженности; проверка соблюденияправил расчетной и финансовой дисциплины;проверка правильности получения суммза отгруженные материальные ценностии полноты их списания, наличиеоправдательных документов при совершениирасчетных операций и правильности ихоформления; проверка своевременностии правильности оформления и предъявленияпретензий дебиторам; разработкарекомендаций по упорядочению расчетов,снижению дебиторской задолженности.

Приступая канализу нужно проверить, прежде всего,расчеты с дебиторами, выяснить, правильноли отражена дебиторская задолженностьв балансе. Остатки её на начало и конецгода показываются как в разделе I«Долгосрочные активы», так и разделеII«Текущие активы».

В Iразделе показывается дебиторскаязадолженность, платежи по которойожидаются более чем через 12 месяцевпосле отчетной даты, а во IIразделе – платежи по которой ожидаютсяв течении 12 месяцев.

При анализе по Iразделу необходимо обратить вниманиена своевременное взыскание сумм и назадолженность, по которой истек срокисковой давности.

Анализсостояния дебиторской задолженностиследует начинать с анализа материаловинвентаризации расчетов с дебиторами.Анализ расчетов с покупателями,подотчетными лицами, работникамипредприятия и другими дебиторамиосуществляется в выявлении посоответствующим документам остаткови тщательной проверке обоснованностисумм, числящихся на счетах.

Устанавливаютсяпричины и виновники образованиядебиторской задолженности, давностьеё возникновения, реальность получения(т.е. имеются ли акты сверки расчетовлибо письма, в которых дебиторы признаютсвою задолженность); Не пропущены лисроки исковой давности (3 года), какиемеры принимаются для взысканиязадолженности.

Организуются и проводятсявстречные проверки в торговых иснабженческих организациях.

В ходе анализапроверяются все акты инвентаризации.В акте следует проанализироватьнаименование проверенных счетов и суммыдебиторской задолженности, безнадежныхдолгов, дебиторскую задолженность, покоторой истекли сроки исковой давности.

Чаще всегов хозяйственной деятельности предприятиявстречаются расчеты с покупателями изаказчиками за товары, работы и услуги.

При анализе этой дебиторской задолженностинеобходимо обратить внимание наследующее: имеются ли договора напоставку продукции (выполнение работ,услуг) и правильность их оформления;правильно ли получены суммы за отгруженныетовароматериальные ценности; правильноли списана дебиторская задолженностьна себестоимость продукции (работ,услуг) и дебиторская задолженность систекшим сроком исковой давности.

Особоевнимание при анализе должно быть обращенона правильность отражения операций приоплате векселями. При расчетах векселямимогут применяться простые и переводныевекселя.

При анализе необходимо проверитьправильность учета векселей по видам,предприятиям – плательщикам, срокамнаступления платежа, обоснованностьоформления ссуд векселями, законностьсписания на внереализационные убыткивекселей, задолженность, по которойоказалась безнадежной к получению илипо которым просрочены сроки исковойдавности.

Затемпроводится анализ прочей дебиторскойзадолженности. Остатки на начало и наконец года по этой статье должнысоответствовать остаткам подраздела33 бухгалтерского баланса. Нужнопроанализировать правильность отраженияхозяйственных операций на этих счетах,показанных в журнале-ордере № 8, иобобщенных ежемесячными итогами вГлавной книге.

Особоевнимание при анализе нужно обратить направильность отражения хозяйственныхопераций на счете 78/2 «Задолженностьработников и других лиц».

Сначалапроводится сплошная проверка авансовыхотчетов и приложенных к ним документов,анализируются записи в накопительныхведомостях и данные авансовых отчетов,утвержденных распорядителями кредитов.Выясняется, кому выданы авансы.

Следующимэтапом анализа должен быть анализ повозмещению материального ущерба, преждевсего, нужно проанализировать расчетыпо недостачам и хищениям и установитьсоблюдались ли сроки и порядок рассмотренияслучаев недостач и потерь, какобеспечивается их взыскание и т.д.Особенно следует уделить вниманиеизучению факторов списания недостач ипотерь на затраты на производство илина результаты деятельности предприятия.

Далееанализируется правильность ведениярасчетов с работниками предприятия попредоставленным им займам, за товары,проданные в кредит, и прочим операциям.

Затеманализируются данные счета, на которомотражаются арендные обязательства кпоступлению.

Излишне перечисленныесуммы в бюджет и внебюджетные организации;суммы претензий, предъявленныхпоставщиком, транспортным организациями иным юридическим лицам за обнаруженныенесоответствия, недостачи товароматериальныхзапасов сверх норм естественной убыли,штрафы, пени, неустойки, а также суммыпревышения стоимости реализациисобственных акций над номинальнойстоимостью.

Особоевнимание должно быть уделено анализурасчетов по претензиям. Анализправильности и своевременности оформленияматериалов по претензиям о недостачахи хищениях имеет очень большое значение,так как практика показывает, чтонеправильное или с нарушением сроковоформление материалов делается иногдасознательно с целью не допустить кпривлечению виновных к материальнойответственности.

При анализе прочей дебиторскойзадолженности важно проверить: наличиезадолженности работников предприятияза пользование инвентарем; отпущенныебез предварительной оплаты материальныеценности, несданную спецодежду и т.д.

Следующийэтап анализа дебиторской задолженности,это анализ задолженности по статье«Авансы выданные». При анализе расчетныхопераций по авансам нужно, прежде всего,установить реальность числящейсязадолженности по указанному счету.

Объектом анализа здесь служит не толькобухгалтерские записи, но и заключенныедоговора с поставщиками и подрядчиками.Особое внимание нужно уделить насомнительную задолженность по авансамс точки зрения причин её возникновенияи виновных лиц.

Реальной считаетсязадолженность в случае, если онаподтверждена заинтересованными сторонамиактами сверки взаимных расчетов.

Источник: https://works.doklad.ru/view/OUCLDIETD9k.html

Анализ дебиторской задолженности предприятия

Проводить анализ дебиторской задолженности очень важно, поскольку изменение объема дебиторки, ее состава и структуры оказывает существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации.

Используйте пошаговые руководства:

Перед тем, как говорить об анализе дебиторской задолженности, дадим ей определение рамках общей политики управления оборотными активами в организации. Дебиторская задолженность (далее по тексту ДЗ) – это временное отвлечение денежных средств из оборота компании.

Наличие дебиторки фактически снижает платежеспособность организации, что не позволяет своевременно исполнять взятые на себя обязательства.

Поэтому необходимо своевременно проводить анализ возникшей дебиторской задолженности, что позволит выстроить правильную схему работы по взысканию долгов.

Как правило, для анализа дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского учета в разрезе аналитики, а также данные первичного учета.

Скачайте полезные документы:

Распоряжение о контроле дебиторской задолженности

Политика управления дебиторской задолженностью

Инструкция по расчету лимита дебиторской задолженности

Отчет о структуре дебиторской задолженности

Отчет об отгрузках клиентам с просроченной дебиторской задолженностью

Отчет об уведомлении клиентов о просроченной дебиторской задолженности

Последовательность анализа дебиторской задолженности предприятия

Анализ дебиторки включает в себя:

  • анализ величины задолженности, подписание с контрагентами актов сверок. В дальнейшем своевременно подписанные акты сверок помогут компании правильно выстроить позицию в суде и не позволят пропустить срок исковой давности;
  • расчет величины покрытия дебиторской задолженности к кредиторской. Основное правило: размер дебиторки никогда не должен превышать величину кредиторской задолженности перед поставщиками и банковскими кредитами, привлекаемыми на пополнение оборотных средств компании;
  • выстраивание ДЗ по дате образования и величине. Это позволит наметить очередность проводимой работы с конкретными дебиторами, а также позволит отразить динамику задолженности за отчетный период. Способ подходит крупным компаниям, он позволяет выявлять крупных дебиторов и активно проводить мероприятия по взысканию задолженности;
  • анализ платежеспособности клиентов для выстраивания порядка взыскания задолженности и реализации схем по управлению ДЗ.

: Как определить кредитный лимит для клиента

Работа с новым клиентом, как правило, начинается на условиях предоплаты. После того, как будет накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит.

Кредитный лимит – это максимально допустимый размер дебиторской задолженности. Он может быть установлен как для компании в целом, так и по отдельным подразделениям и контрагентам.

Как это сделать, рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора  по экономике и финансам компании «Артпласт».

Анализ качества дебиторской задолженности предприятия

Проводимые мероприятия по анализу дебиторки позволяют выявить задолженность, которая реальна или нереальна ко взысканию.

Реальную ко взысканию задолженность разделяют на:

  • непросроченную;
  • просроченную (на нее начисляют штрафные санкции);
  • отсроченную задолженность.

По каждому виду дебиторки определяется стратегия работы. Для непросроченной – стратегия учета; для просроченной – стратегия взыскания. А для отсроченной – стратегия наблюдения за возможностью взыскания.

Анализ дебиторки по срокам образования

Дебиторку по срокам образования можно поделить на:

  • задолженность до 1 месяца,
  • от 1 до 3 месяцев,
  • от 3 до 6 месяцев,
  • от 6 месяцев до 1 года
  • свыше 1 года.

Нормальной считается задолженность со сроком погашения менее 1 месяца. Соответственно, к просроченной задолженности относится задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, нереальна ко взысканию и сроки давности по взысканию которой истекли.

: Как организовать оперативный контроль дебиторской задолженности

Для оперативного контроля дебиторской задолженности следует использовать:

  • регламент разнесения платежей в учетной системе;
  • проверку условий выполнения договора перед отгрузкой;
  • принятие решений при нарушении договоренностей;
  • рассылку – напоминания.

Подробнее на видео. Советует Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт».

Оценка контрагентов

Важно не только анализировать уже возникшую дебиторку, но и оценивать контрагентов, причем еще на этапе заключения договоров. Это может сыграть решающую роль в вопросе реального взыскания задолженности.

Здесь необходимо учитывать финансовое положение контрагента, историю и характер деловых отношений с контрагентом, наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов. Собрать первичную информацию о потенциальных клиентах помогут такие сервисы, как: nalog.ru, kad.arbitr.ru, fssp.ru, kommersant.ru, reg.

vestnik.ru. Как показывает практика, правильная произведенная оценка поможет сэкономить силы и средства по взысканию долга.

На что, в первую очередь, необходимо обращать внимание при выборе потенциального покупателя? Конечно же, на его платежеспособность. Но зачастую проверить ее получается только после установления договорных взаимоотношений.

Вас должно насторожить наличие следующих факторов: частая смена директоров, юридических адресов,  нахождение компании в процессе реорганизации, наличие судебных споров (см.

также, верить ли покупателю, который просит отсрочку платежа).

ВИДЕО: Как проверить контрагентов

При большом количестве контрагентов, а также с учетом существенности платежа, процедура должна стать обязательной.

При проведении сомнительных операций у компании возникают риски проверки, что повлечет дополнительные силы и затраты на подготовку документов, а также отказ в вычете НДС и включении затрат в налоговычитаемые расходы.

Поэтому проведению проверки и назначению процедуры проверки контрагента должно быть уделено особое внимание. Как проверять контрагентов, объясняет Яна Миллер, финансовый директор ГК «Монблан».

Источник: https://fd.ru/articles/158635-analiz-debitorskoy-zadoljennosti-predpriyatiya-qqq-17-m5

Анализ дебиторской задолженности: выди, учет и управление

Задолженностью по дебиторам называют суммы долгов предприятию со стороны других участников на рынке, которые принимают на себя роль должников. Другими словами, дебиторка – это деньги, которые принадлежат компании, но фактически находятся в собственности у других лиц.

Какие факторы влияют на задолженность предприятия? Цель анализа

При реализации в долг товаров с услугами происходит образование долгов. Иногда так происходит из-за налогов или сборов, которые были излишне уплачены. Важно проводить анализ всех показателей, в том числе и анализ дебиторской задолженности. Не просто так, а в динамике. Ведь и эти средства входят в оборотный капитал на предприятии.

Если грамотно управлять дебиторской задолженностью, то легко обеспечить финансовую стабильность компании, нарастить оборотные активы. Дебиторская задолженность должна превышать кредиторскую, за этим рекомендуется следить отдельно.

Слияние или поглощение – ситуации, когда дебиторская задолженность может быть интересна будущим партнёрам. Ею же интересуются кредитные и финансовые предприятия. Полезно будет изучить дебиторскую задолженность, возникающую у контрагентов.

Анализ дебеторской задолженности.

Уровень долгов по дебиторам в том или ином случае определяется рядом следующих факторов. Речь идёт не только о макроэкономических показателях, но и о:

  1. Ёмкости рынка. Насколько его насыщает продукция того или иного вида?
  2. Сезонности и разновидности товаров.

Дебиторская задолженность: какой она бывает

Принято подразделять такие долги на нормальные, а так же с просрочкой. К нормальной группе относят задолженность по:

  • Услугам, которые были оказаны.
  • Работам, уже выполненным.
  • Товарам, отгрузка которых завершилась.

Просроченная дебиторская задолженность – это средства, которые не поступили на расчётный срок вовремя. Такая задолженность бывает безнадёжной, либо сомнительной.

Финансовый анализ: методы и этапы

Необходимо учитывать такие факторы, как динамика, качество и сроки по задолженности. Это касается любой её разновидности, не только дебиторской. Отдельные расчётные документы, бухгалтерская отчётность в целом – все документы требуют изучения, иначе невозможно определить объёмы по долгам, а так же тенденции изменения, важные для финансовых руководителей.

Начинают с определения всего объёма долгов, к концу определённого отчётного периода. После этого переходят к более детализированному изучению.

Что делать после первых шагов

В данной ситуации изучение проводится теми же методами, что и при работе с кредиторами. Речь идёт о:

  1. Анализе сравнения.
  2. Трендах.
  3. Изучении вертикальной плоскости.
  4. Аудите в горизонтальной плоскости.

Горизонтальный анализ ещё называют временным. Он предполагает, что показатели долгов сравниваются с параметрами, характерными для предыдущих периодов. В динамике сравниваются не только общие показатели, но и объёмы по задолженности различных видов. То же касается долгов, возникших у отдельных клиентов.

Данные виды задолженности становятся отличным дополнением друг для друга.

Важным становится то, насколько долги оборачиваемые. Это показывает, как часто долги становятся оборотными средствами предприятия. Чтобы определить данный параметр, делят общие доходы по товарам и услугам на величину долгов по дебиторам в среднем.

Пример анализа задолженности предприятия.

К примеру высокие показатели оборачиваемости выгоднее. Это означает, что поставки в кредит производятся чаще. Либо лучше обеспечивается своевременное перечисление денежных средств. Оборачиваемость стоит сравнивать сразу у двух видов задолженности: с кредиторами и дебиторами.

Наконец, присмотреться рекомендуется к периодам, за которые дебиторские долги гасятся.

Грамотное управление долгами перед дебиторами

Эффективность анализа высока, если он сам способствует сдерживанию роста. Или уменьшению задолженности у дебиторов. Тогда денежные средства у руководства не будут дефицитными. Нет необходимости в переплатах по кредиту.

На крупных предприятиях часто вводится дополнительная система контроля задолженностей. Она позволяет оперативно отслеживать тенденции по данному направлению, в дистанционном режиме.

Разрабатываются отдельные принципы деления клиентов на категории, чтобы упростить автоматизацию. В данном случае рекомендуется делать упор на надёжности.

Смысл есть у процесса постоянного пересмотра лимитов по кредитам. В нестабильных экономических условиях объёмы поставок в кредит должны сокращаться. Либо их надо оптимизировать по другому. Предоставление скидок для тех, кто проводит досрочную оплату – эффективный способ защитить себя от увеличения долгов.

Как учитывается дебиторская задолженность, расскажет это видео: 

Рекомендуется проводить анализ и причин, по которым неуплата вообще возникла. Не важно, идёт речь о группе проблем с экономическим характером. Или об обыкновенной халатности, либо нежелании перечислять средства в срок. Некоторые ситуации складываются из-за форс-мажорных обстоятельств.

Благодаря анализу можно увидеть не только отклонения и странности в работе компании. Но и понять, почему это случилось. Достаточно изучить ситуацию на так называемом микроуровне. Можно использовать для сравнения средние показатели, характерные для той или иной отрасли. Или параметры, действующие у ближайших конкурентов.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/analiz-debitorskoi-zadolzhennosti.html

Тема 6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Тема 6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Поиск Лекций

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности — важный аспект исследования не только размещения средств, но и финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.

Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками анализируемого предприятия.

Дебиторская задолженность является, как правило, внеплановым отвлечением средств из оборота предприятия, ухудшающим его финансовое положение.

К дебиторам относятся две группы статей II раздела актива баланса:

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев поле отчетной даты;

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов:

покупатели и заказчики;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность участников по взносам в уставной капитал;

авансы выданные;

задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам обнаруженным при приемке;

штрафы, пени, неустойки.

Изучение дебиторской задолженности начинают с изучения состава, состояния и динамики дебиторской задолженности как по абсолютной сумме так и по относительной величине.

По данным аналитического учета изучают персональный состав дебиторов, сроки возникновения долгов, причины, суммы, меры принятые к взысканию задолженности. При этом необходимо выделять допустимую и недопустимую задолженность.

К допустимой задолженности относятся, например: авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности), авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек, задолженность по квартплате за текущий месяц, претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.

Недопустимая задолженность включает в себя: по неоплаченным в срок счетам за выполненные работы, неоплаченные в срок отгруженные товары и оказанные услуги, долги по недостачам, растратам и хищениям, долги претензионного характера, по которым претензии и иски не предъявлены в срок, долги за рабочими и служащими по авансам в счет зарплаты, несвоевременно выставленные счета.

С точки зрения реальности возможного погашения дебиторской задолженности ее можно подразделить реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде.

Безнадежная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.

Дебиторскую задолженность можно сгруппировать так же и по срокам возникновения. Например, дебиторская задолженность со сроком возникновения до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев и т. д.

Понятно, что наибольшие сроки характерны для спорной и безнадежной задолженности.

Здесь может быть полезна информация раздела 2 формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», где показано движение дебиторской и кредиторской задолженности, с выделением краткосрочной — со сроком погашения до 1 года и долгосрочной более 1 года.

Кроме того, в процессе анализа необходимо определять удельные веса дебиторской задолженности в сумме оборотных средств предприятия, что будет указывать на то какая часть оборотных средств вовлечена в незавершенные расчеты. Рост доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия.

Исходные данные для анализа дебиторской задолженности можно представить в следующем виде (таблица).

Таблица 1 – Схема анализа динамики дебиторской задолженности

При анализе кредиторской задолженности необходимо выделять задолженность, превышающую 3 месячный срок, как подлежащую взносу в бюдже.

Представляет также интерес определение средних сроков погашения дебиторской задолженности или оборачиваемости дебиторской задолженности в днях.

Сокращение сроков погашения дебиторской задолженности будет свидетельствовать о более рациональной организации расчетов.

Следует изучать и реальную возвратность дебиторской задолженности. Так, по средним данным за несколько лет можно рассчитать процент невозврата долгов, определить динамику этого показателя и сделать его прогноз. Разумеется, при этом необходима максимальная конкретность, основанная на учете характера сделок, персонального состава должников и других условий.

Кредиторы — это предприятия и лица, по отношению к которым анализируемое предприятие выступает должником и которым оно должно уплатить определенные суммы.

Кредиторская задолженность отражается в V разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства», где выделена группа статей «Кредиторская задолженность», которая в свою очередь подразделяется по следующим направлениям:

поставщики и подрядчики;

векселя к уплате;

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

задолженность перед бюджетом;

полученные авансы;

прочие кредиторы.

Анализ кредиторской задолженности можно проводить в том же порядке, что и дебиторской. При этом в ходе анализа при группировке по срокам образования кредиторской задолженности надо особое внимание уделить причинам возникновения просроченной кредиторской задолженности.

Данная задолженность подразделяется на допустимую и недопустимую. Допустимая кредиторская задолженность такая задолженность, по которой еще не истекли сроки платежа.

Недопустимая кредиторская задолженность просроченная задолженность и задолженность, возникшая в связи нарушениями договорных условий, налогового законодательства или установленного порядка расчетов.

При анализе следует расшифровать статью баланса «Прочие кредиторы».

В ее составе числятся: задолженность подотчетным лицам; задолженность поставщикам по недостачам, обнаруженным при приемке; штрафы, пени, неустойки к уплате; невостребованная зарплата; суммы содержаний из заработной платы в пользу третьих лиц; полученные переплаты от покупателей и заказчиков; суммы, причитающиеся к уплате за материалы и услуги по счетам не выставленным на инкассо.

Как и при дебиторской задолженности, целесообразно анализировать относительный уровень кредиторской задолженности в % к сумме оборотных средств, что характеризует долю привлеченных средств в источниках формирования оборотных средств.

Необходимо анализировать и сроки возможного погашения задолженности. Кредиторская задолженность в больших размерах и в течение длительного периода времени нежелательна. Привлеченные средства должны находиться в обороте предприятия минимальное время.

Иначе это представляет угрозу для платежеспособности.

После раздельного изучения состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности составляют расчетный баланс см. Рис.2.

Если дебиторская задолженность значительно (более чем в 2 раза) превышает кредиторскую, то образуется так называемое пассивное сальдо, что отрицательно характеризует состояние средств в расчетах и финансовое состояние предприятия, но с другой стороны и превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу платежеспособности предприятия. Поэтому одним из основных направлений анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности является поиск оптимального соотношения ее размеров и ее минимизация. Во всяком случае, следует изыскивать возможности ликвидации недопустимой и дебиторской и кредиторской задолженности.

Источник: https://poisk-ru.ru/s21581t2.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть