Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы

Анализ и контрольуровня дебиторской задолженности можнопроводить с помощью абсолютных иотносительных показателей, рассматриваемыхв динамике. В частности, значительныйинтерес представляет контроль засвоевременностью погашения задолженностидебиторами.

Наиболееупотребительными способами воздействияна дебиторов с целью погашениязадолженности являются направлениеписем, телефонные звонки, персональныевизиты, продажа задолженности специальныморганизациям.

В зависимости от размерадебиторской задолженности, количестварасчетных документов и дебиторов анализее уровня можно проводить как сплошным,так и выборочным методом.

Общая схемаконтроля и анализа, как правило, включаетв себя несколько этапов.

Этап 1. Задаетсякритический уровень дебиторскойзадолженности; все расчетные документы,относящиеся к задолженности, превышающейкритический уровень, подвергаютсяпроверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихсярасчетных документов делается контрольнаявыборка. Для этого применяются различныеспособы. Одним из самых простейшихявляется «n-процентныйтест (так, приn= 10% проверяюткаждый десятый документ, отбираемый покакому-либо признаку, например по временивозникновения обязательства).

Существуюти более сложные статистические методыотбора, основанные на задании критическихзначений уровня значимости, ошибкивыборки, допустимого отклонения междуотраженным в отчетности и исчисленнымпо выборочным данным размером дебиторскойзадолженности и т.п.

В этом случаеопределяют интервал выборки (по денежномуизмерителю), и каждый расчетный документ,на который падает граница очередногоинтервала, отбирается для контроля ианализа.

Этап 3. Проверяетсяреальность сумм дебиторской задолженностив отобранных расчетных документах. Вчастности, могут направляться письмаконтрагентам с просьбой подтвердитьреальность проставленной в документеили проходящей в учете суммы.

Этап 4. Оцениваетсясущественность выявленных ошибок. Приэтом могут использоваться различныекритерии. Так, национальными учетнымистандартами Австралии отклонение междуучетной и подтвержденной в результатеконтрольной проверки суммами в размере,превышающем 10%, признается существенным(материальным).

Если отклонение варьируетот 5 до 10%, решение о его существенностипринимает аналитик (управляющий,бухгалтер, аудитор). Отклонение, непревышающее 5%-го уровня, признаетсянесущественным.

После обобщениярезультатов анализа они распространяютсяна всю совокупность дебиторскойзадолженности и как выводы приводятсяв соответствующем разделе отчета(годовой отчет, аналитическая записка,отчет внутреннего аудитора и т.п.).

Весьма актуаленвопрос о правомочности сопоставлениядебиторской и кредиторской задолженности.

Здесь позиции аналитика и бухгалтерамогут быть диаметрально противоположными:первый допускает возможность сопоставления(в частности, весь анализ ликвидностии платежеспособности с использованиемспециальных коэффициентов основан натаком сопоставлении), второй – нет.

Приэтом бухгалтер приводит обычно следующиеаргументы: «Считают, что дебиторскаязадолженность может быть любой, лишьбы она не превышала кредиторскую, а прианализе следует принимать во вниманиетолько разность между ними.

Это мнениеглубоко ошибочно, так как предприятиеобязано погашать свою кредиторскуюзадолженность независимо от того,получает оно долги от своих дебиторовили нет. Поэтому при анализе дебиторскуюи кредиторскую задолженность следуетрассматривать раздельно: дебиторскуюкак средства, временно отвлеченные изоборота, а кредиторскую как средства,временно привлеченные в оборот».

Приведенныеаргументы весомы. Заметим только, чтов мировой учетно-аналитической практикесопоставление дебиторской и кредиторскойзадолженности – обычный и весьмараспространенный аналитический прием.

Для того чтобы повысить эффективностьработы с дебиторами, многие крупныекомпании создают самостоятельныеподразделения или дочерние компании,специализирующиеся на работе с дебиторскойзадолженностью.

Узкая специализацияэтих подразделений позволяет им нетолько пользоваться традиционнымиприемами работы с дебиторами, но иприменять современные методы, такие,как секьюритизация и факторинг.

В целях предотвращенияубытков в условиях нестабильной экономкии широко практикуемой предоплатыпродукции целесообразно проводитьконтроль за оборачиваемостью средствв этих расчетах. Показатель оборачиваемостисвидетельствует о степени возвратазадолженности, ее ликвидности.Рассчитывается оборачиваемость средствв дебиторской задолженности по формуле:

К = П/З

Оборачиваемостьсредств в дебиторской задолженностиможет быть представлена в днях (Одн), тоесть отражать длительность одногооборота:

Одн = (З*Д)/П

Где К – коэффициентоборачиваемости (количество оборотовсредств в дебиторской задолженности);

П – объем отгруженнойпродукции по отпускным ценам;

З – средняядебиторская задолженность

Д – число дней впериоде.

В результатеанализа фактической оборачиваемостисредств в дебиторской задолженностипредприниматель имеет возможностьсравнить полученные данные за определенныйпериод времени с аналогичными показателямидругих хозяйствующих субъектов, а такжес договорными условиями и оценитьвозможность своевременности платежейи состояния всей дебиторской задолженности.Если дебиторская задолженностьпредставляет собой вложение средств сдовольно высокой степенью риска, апотому составляет примерно половинуоборотных активов, то денежные средстваобладают минимальным риском вложений.

Важнейшим элементомуправления оборотными активами являетсянаучно обоснованная оптимизация ихобъема. В этих целях решаются задачи поминимизации затрат, авансируемых вуказанные виды запасов товарно-материальныхценностей.

Правильное исчисление этойпотребности имеет большое экономическоезначение, так как устанавливаетсяпостоянно необходимая минимальнаясумма собственных оборотных средств,обеспечивающая устойчивое финансовоесостояние предприятия.

Дляоценки необходимого оборотного капиталаиспользуются данные из плановой сметыпродаж и текущих затрат – выручка (В),себестоимость готовой продукции (Сгп),материальные затраты (Смз).

Величинаоборотного капитала зависит отуправленческих решений в сфереобеспечения, производства и сбыта(операционная деятельность), от условийплатежей и системы расчетов (финансоваядеятельность), а именно от обоснованныхнорм запасов и задолженностей в днях.

Эти нормы определяют стоимость каждойсоставляющей оборотных активоворганизации и формируют длительностьфинансового цикла – периода обращенияденежной наличности. Так, дебиторскаязадолженность (ДЗ) зависит от отсрочкиплатежей клиентам, т.е. от периодадебиторской задолженности Тдз:

ДЗ= В*Тдз/360

Общаявеличина необходимого оборотногокапитала складывается из следующихсоставляющих:

ОбК= МПЗ + НЗП + ГП + ОП + ДЗ

Егочастично покрывает кредиторскаязадолженность (КЗ), кратная отсрочкеплатежей Ткз, предоставляемой поставщиками:

КЗ= Смз*Ткз/360

Чистуюпотребность в финансировании оборотныхактивов характеризует чистый оборотныйкапитал (ЧобК), это оборотный капиталза вычетом кредиторской задолженности:

ЧобК= ОбК – КЗ.

Поустановленным нормам запасов(задолженностей) можно определитьплановую длительность финансовогоцикла организации Тфц – отрезка времени,в течение которого денежные средстваотвлечены из оборота, т.е. среднегоинтервала между моментом текущихвложений (отток) и моментом поступлений(приток):

Тфц= Тп + Тпц + Тск + Тот + Тдз – Ткз.

Чемменьше чистый оборотный капитал, темкороче финансовый цикл организации.Эффективность использования оборотныхактивов характеризуют следующиепоказатели оборачиваемости, значениякоторых определяются по каждой позициираздела 2 баланса и по итоговой стр. 290:

-коэффициент оборачиваемости kоб(отношение выручки к среднегодовымостаткам оборотных средств) показывает,сколько оборотов совершают оборотныесредства за период,

-период, или длительность оборота Тоб(частное от деления длительностиотчетного периода (360,270,180,90 дней) накоэффициент оборачиваемости), характеризуетдлительность одного оборота в днях

(Тоб= 360/kоб)

Методикаанализа кредиторской задолженностианалогична методике анализа дебиторскойзадолженности. Анализ проводится наосновании данных аналитического учетарасчетов с поставщиками и прочимикредиторами.

Основнымизадачами анализа кредиторскойзадолженности являются:

-оценка динамики и структуры кредиторскойзадолженности по сумме и кредиторам;

-выделение суммы просроченной кредиторскойзадолженности, в т.ч. срочной, оценкафакторов, повлиявших на ее образование;

-определение суммы штрафных санкций,возникших в результате образованияпросроченной кредиторской задолженности.

Срокианализируемой задолженности детализируютсяв зависимости от задач анализа. В процессеанализа рассчитываются и оцениваютсяв динамике показатели оборачиваемостикредиторской задолженности, характеризующиечисло оборотов этой задолженности втечение анализируемого периода.

КОБКЗ= Выручка/Кредиторская задолженность

Взаключении анализа проводится сравнениекредиторской задолженности по такимпоказателям, как:

-темп роста, %;

-оборачиваемость, в оборотах;

-оборачиваемость, в днях.

Наэтой основе прогнозируются перспективыразвития организации, ее финансовоеположение, платежеспособность и др.

Врамках управления задолженностяминеобходимо оценивать платежеспособностьклиентов, контролировать своевременностьплатежей. Основное условие управлениязадолженностями – оборачиваемостьдебиторской задолженности должна бытьвыше, чем оборачиваемость кредиторскойзадолженности: Тдз > Ткз.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5267342/page:3/

Методические подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности

Методические подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности

  • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

  • определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

  • выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

  • выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

  • определение правильности использования банковских ссуд;

  • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    – определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

    Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе (форма №1) в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве.

    Данные бухгалтерского баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В форме № 5 приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса.

    <

    Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от б месяцев до 1 года), от 360 дней и более (более 1 года). К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, о наличии реальной угрозы неплатежеспособности самой организации-кредитора и ослабляет ликвидность ее баланса. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса: «Товары отгруженные» и «Прочие оборотные активы».

    [/attention]

    В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо проанализировать кредитную политику организации. Сумма задолженности, проходящая по счетам, имеет какой-то смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения.

    От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов.

    По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов.

    Просроченная дебиторская задолженность включает неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

    С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.

    Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности:

    (оборотов) , (1)

    где В – выручка от продажи;

    – среднегодовая величина дебиторской задолженности.

    Средняя дебиторская задолженность за период:

    , (2)

    или

    , (3)

    где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

    – средняя за год дебиторская задолженность;

    t – отчетный период в днях;

    В – выручка от продажи.

    Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

    Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита.

    При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

    Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета;

    При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

    Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

    , (4)

    где ТА – текущие активы.

    Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

    , (5)

    где Дсомн. – сомнительная дебиторская задолженность;

    ОДЗ – общая величина дебиторской задолженности.

    Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

    Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования.

    Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота.

    Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

    Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, к числу которых можно отнести:

    – контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования;

    – расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

    – использование системы скидок при долгосрочной оплате.

    Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. Основными задачами являются:

    – оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

    – выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

    – определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

    Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа.

    В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

    (6)

    В заключение анализа проводится сравнение кредиторской задолженности по таким показателям, как:

    – темп роста, %;

    – оборачиваемость в оборотах;

    – оборачиваемость в днях.

    По итогам этого сравнения прогнозируются перспективы организации, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации:

    – следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;

    – контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

    расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.

    Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.

    ; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «Прочие дебиторы».

  • Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/metodicheskie-podxody-k-analizu-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

    Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

    Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

    Оглавление

    Введение

    Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

    1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

    1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

    1.3 Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

    Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности СПК “Земцовский”

    2.1 Общая характеристика деятельности организации

    2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

    2.3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

    2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

    Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности СПК “Земцовский”

    3.1 Совершенствование управления дебиторской задолженностью

    3.2 Основные пути снижения кредиторской задолженности

    Заключение

    Список использованной литературы

    Введение

    Актуальность выбранной темы дипломной работы состоит в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности.

    Цель данной дипломной работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.

    Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач:

    – рассмотрение понятия, сущности, нормативного регулирования учета дебиторской и кредиторской задолженности;

    -рассмотрение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

    – рассмотрение структуры бухгалтерии и учетной политики предприятия;

    – проведение анализа технико-экономических показателей предприятия;

    – изучение практики учета расчетов с дебиторами и кредиторами конкретной организации;

    – проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере СПК “Земцовский”;

    – оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере СПК “Земцовский”;

    – разработка рекомендаций по снижению задолженности и повышению эффективности деятельности СПК “Земцовский”.

    Объектом исследования дипломной работы является СПК “Земцовский”. дебиторский кредиторский задолженность

    Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность СПК “Земцовский”.

    Для целей оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью СПК “Земцовский” использовались формы годовой бухгалтерской отчетности организации.

    Информационной базой исследования являются данные бухгалтерских отчетов СПК “Земцовский” за 2007-2009гг., представленные в приложениях к дипломному проекту.

    Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу “Отчет о финансовых результатах и их использовании” (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу “Форма №5” (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

    Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

    Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

    Дебиторская задолженность – важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

    Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

    – дебиторская задолженность по полученным векселям;

    -дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;

    -дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

    – прочие виды дебиторской задолженности.

    Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

    Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой – составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

    Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

    Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения.

    Изучая поведение дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность.

    В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга.

    По результатам анализа разрабатывается кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции, которая должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия.

    Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации. В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск).

    В процессе выбора типа кредитной политики учитываются следующие факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности.

    Конкретному типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа.

    Система контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности организуется как самостоятельный блок общей системы финансового контроля на предприятии.

    В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия.

    При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

    Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей.

    Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

    Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

    Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

    После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

    Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

    – при переходе права собственности на товары;

    – при передаче результатов работ, оказании услуг.

    В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

    Источник: http://MirZnanii.com/a/256704/otsenki-effektivnosti-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-organizatsii

    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      Анализ Дебиторской задолженности

    Состояние ДЗ и КЗ оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

    Увеличение ДЗ приводит к замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой активности, к необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия потребности в денежных средствах, а также к наращиванию КЗ.

    В результате снижается прибыль и рентабельность предприятия, замедляются обороты в экономике страны, снижается ВВП, растет объем заемных обязательств и неплатежей.

    Наращивание КЗ подрывает финансовую устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятии должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную привлекательность.

    Большое значение имеет умение  управлять ДЗ  и КЗ, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде, чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его ДЗ и КЗ. Для проведения анализа ДЗ используется информация из бух. Баланса, а также Ф5.

    Этапы анализа:

    1 этап – для его проведения составляется следующая таблица:

    Показатели (из Ф№5)Остаток на нач г.Остаток на кон г.Темп прироста
    Тыс. руб.%Тыс. руб.%

    ДЗ:

    1- краткосрочная – всего

    В том числе:

    Расчеты с покупателями и заказчиками

    Авансы выданные
    Прочая
    2 – Долгосрочная – всего

    В том числе:

    Расчеты с покупателями и заказчиками

    Авансы выданные
    Прочая
    Итого

    В процессе анализа данной таблицы рассматривается динамика изменений абсолютных показателей ДЗ в течение года, а также изменение удельных весов, т.е. структуры ДЗ в течение этого периода. Считается предпочтительным сокращение общей суммы ДЗ, сокращение или ликвидация долгосрочной или просроченной ДЗ (информацию о просроченной ДЗ можно получить лишь из внутренней бух. отчетности).

    2 этап – расчет показателей для оценки количественных параметров ДЗ:

     Коб.дз – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде ДЗ.

    Определяется по формуле:

    Коб.ДЗ =В/ДЗср.=010Ф2/(230+240Ф1)ср. 

    Чем больше, тем лучше.

     – длительность (средний срок) погашения ДЗ, показывает, сколько дней в среднем за период составляет промежуток времени между 2-мя поступлениями средств по дебиторке, т.е. через сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчитывается по формуле.

    Дзд =Т/Коб.ДЗ

    Чем меньше, тем лучше.

    3 этап – расчет показателей, характеризующих качество ДЗ

     – доля ДЗ в общей сумме текущих или оборотных активов .

    УДЗ  =ДЗ/ОА=(230+240)/290 рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение УДЗ – позитивная тенденция.  может рассчитываться в долях или %.

     – доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ:

    Усдз=СДЗ/ДЗ

    Этот показатель могут рассчитать лишь внутренние пользователи информации, имеющие данные о просроченной ДЗ, о тех дебиторах, которые вступили в стадию банкротства, и о той ДЗ, по которой истекает срок исковой давности (3 года).

    Финансовый менеджер, имеющий более объемную информацию о предприятиях дебиторах, может рассчитать ее по тем критериям, которые устанавливаются на предприятии.

    4 этап – внутренний пользователь информации может провести анализ ДЗ на основе классификации ДЗ по срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца, от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев.

    Такой анализ целесообразно проводить в разрезе покупателей и заказчиков, в разрезе векселей. Ежемесячное составление такой информации дает возможность финансовому менеджеру или бухгалтеру предоставлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами, выявлять просроченную задолженность.

     Анализ Кредиторской задолженности.

    Методика анализа КЗ такая же, как и ДЗ:

    1 этап – составляется и анализируется таблица, аналогичная приведенной для анализа ДЗ

    2 этап – рассчитываются показатели, характеризующие количественные параметры КЗ:

    Коб. КЗ =В/КЗср.=010Ф№2/620Ф№1ср

    показывает, сколько раз в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота КЗ  Дкз=Т/Коб.КЗ , 

    показывает, через какое количество дней в среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем меньше, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.

    3 этап – заключительным этапом анализа ДЗ и КЗ является их сравнительный анализ, который проводится на основании следующей таблицы:

    ПоказателиДЗКЗ
    Темп прироста, %
    Коб, обороты
    Срок погашения , дни

    Если темп прироста выше, то это негативная тенденция в глазах внешних пользователей, для финансового менеджера наоборот. Если количество оборотов КЗ меньше, то в глазах внешних пользователей это негативная ситуация. Приемлемым считается незначительный разрыв в этих показателях, допустимый с точки зрения внешних пользователей небольшой разрыв в интересах предприятия.

    Анализ на основе информации из последней таблицы может быть проведен за ряд периодов в разных таблицах, или в одной таблице для выявления динамики изменения соотношения между ДЗ и КЗ.

    Лекции ТИПБ 

    Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/sprav/6426

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

      ×
      Рекомендуем посмотреть