В балансе: задолженность перед учредителями по выплате доходов по начисленным дивидендам сроки погашения проводки бухгалтерская запись

Содержание

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

В балансе: задолженность перед учредителями по выплате доходов по начисленным дивидендам сроки погашения проводки бухгалтерская запись

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее

производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год. О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации.

Отражение операций с дивидендами в бухучете

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

Операция Д/т К/т
На конец года
Сформирована нераспределенная прибыль 99 84
На дату вынесения решения о выплате
Начислен доход каждому собственнику 84 75/2 (70)
На дату выплаты дивидендов
Выплачены из кассы или с расчетного счета 75/2 (70) 50, 51
Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ) 75/2 (70) 68
На дату перечисления налогов в бюджет
Перечислены налоги 68 51

Дивиденды в балансе

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370.

В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании.

В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах.

Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки.

Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2.

Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам.

Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

  • Если они начислены, но не выплачены, то:
    • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
    • в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
  • В периоде выплаты:
    • в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». 

Источник: https://spmag.ru/articles/otrazhenie-dividendov-v-buhgalterskoy-otchetnosti

3.1.5.8. Строка 630

Поданной строке отражается задолженностьперед учредителями по выплате доходовот участия в организации, т.е. в видераспределяемой прибыли. Эта задолженностьявляется краткосрочной (п. 19 ПБУ 4/99).

3.1.5.8.1. Когда возникает задолженность перед учредителями по выплате доходов

Задолженностьперед учредителями по выплате доходоввозникает на дату принятия общимсобранием участников (учредителей,акционеров или собственником имуществапредприятия) решения о распределенииприбыли (см. п. 1 ст. 28 Федерального законаN 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального законаN 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Федерального законаN 161-ФЗ).

Вбухгалтерском учете распределениеприбыли по итогам года относится ккатегории событий после отчетной даты,свидетельствующих о возникших послеотчетной даты хозяйственных условиях,в которых организация ведет своюдеятельность.

Такое событие послеотчетной даты раскрывается в поясненияхк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках за отчетный год. Приэтом в отчетном периоде, за которыйраспределяются доходы, никакие записив бухгалтерском (синтетическом ианалитическом) учете не производятся.

При наступлении события после отчетнойдаты в бухгалтерском учете периода,следующего за отчетным, в общем порядкеделается запись, отражающая это событие(п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

Всвязи с этим задолженность по выплатедоходов в виде распределяемой прибыли(как по итогам года, так и при осуществлениипромежуточных выплат) показывается вбухгалтерском учете на дату принятиясоответствующего решения.

Расчетыпо выплате доходов отражаются на счете75 «Расчеты с учредителями», субсчет75-2 «Расчеты по выплате доходов».Расчеты по выплате доходов с учредителями(акционерами, участниками), являющимисяодновременно работниками организации,отражаются на счете 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» (Инструкцияпо применению Плана счетов).

ДОПОЛНИТЕЛЬНОпо данному вопросу см.:

Рубрика»Расчеты с работниками по выплатедивидендов» Путеводителя по ИБ»Корреспонденция счетов»

Подраздел»Учет расчетов с учредителями повыплате доходов» Путеводителя по ИБ»Корреспонденция счетов»

3.1.5.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 630 формы n 1

Призаполнении граф 3 и 4 строки 630 Бухгалтерскогобаланса используются данные о кредитовомсальдо по счету 75, субсчет 75-2, и окредитовом остатке по счету 70 (аналитическийсчет учета расчетов по выплате доходовучредителям (участникам, акционерам),являющимся работниками организации)на начало года и конец отчетного периодасоответственно (п. 73 Положения по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности).

Внимание!

Приотражении в отчетности не допускаетсязачет между статьями активов и пассивов(дебетовым и кредитовым остатками посчету 70) (п. 34 ПБУ 4/99).

┌──────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Строка630│ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовыйостаток счету 70, │

│формыN 1 │ = │по счету 75, │ + │аналитическийсчет учета расчетов│

│ │ │субсчет75-2 │ │по выплате доходов учредителям │

│ │ │ │ │(акционерам,участникам) │

└──────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

ПРИМЕР5.8

Показателипо счету 75, субсчет 75-2, и счету 70,аналитический счет учета расчетов повыплате дивидендов.

руб.

На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3
1. По кредиту счета 75, субсчет 75-2 1 190 000 1 400 000
2. По кредиту счета 70, аналитический счет учета расчетов по выплате дивидендов 510 000 600 000

Решение

Величиназадолженности перед учредителями повыплате доходов составляет:

наначало года — 1 700 000 руб. (1 190 000 руб. + 510000 руб.);

наконец отчетного периода — 2 000 000 руб. (1400 000 руб. + 600 000 руб.).

ФрагментБухгалтерского баланса в примере 5.8будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ Код пока- зателя На началоотчетногопериода На конец отчетногопериода
1 2 3 4
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов 630 1700 2000

Источник: https://StudFiles.net/preview/6327153/page:63/

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Задолженность по начисленным учредителям дивидендам отражается бухгалтерской

Задолженность по начисленным учредителям дивидендам отражается бухгалтерской

записью…

а) Д 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 75 «Расчеты с

учредителями»;

б) Д 75 «Расчеты с учредителями» К 80 «Уставный капитал»;

в) Д 75 «Расчеты с учредителями» К 83 «Добавочный капитал»;

г) Д 51 «Расчетные счета» К 75 «Расчеты с учредителями»;

Задолженность по полученным кредитам и займам с истекшим сроком погашения называется __________ задолженностью

а) срочной;

б) долгосрочной;

в) просроченной;

г) краткосрочной.

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал входит в состав __________ задолженности организации

а) кредиторской;

б) срочной;

в) дебиторской;

г) сомнительной.

Заемщик должен осуществлять перевод ____ задолженности в краткосрочную, если до истечения срока ее погашения остается 365 дней.

срочной

среднесрочной

просроченной

Долгосрочной

Заказанное количество материалов, при котором стоимость всего объема заказов

и хранения запасов, называется __________ размером запаса.

а) максимальным;

б) маржинальным;

в) оптимальным;

г) минимальным.

Затраты могут быть сгруппированы по следующим статьям калькуляции…

а) o материальные затраты, прочие затраты

б) o затраты на оплату труда, амортизация основных средств

в) o заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды

Г )o сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются)

Д )o общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы

Затраты по полученным кредитам и займам, непосредственно связанные с

приобретением инвестиционного актива, включаются в его _____________

Стоимость.

а) первоначальную;

б) восстановительную;

в) учетную;

г) остаточную;

Затратами, изменяющимися прямо пропорционально масштабам производства, являются ____ затраты.

полупеременные

долгосрочные переменные

постоянные

Переменные

Идея интегрированной системы учета в организациях представляет, что

а) в финансовом и управленческом учете используется одна и та же корреспонденция счетов

б) управленческий учет построен в виде отдельной системы счетов

в) ведется только налоговый учет, а управленческий — нет, поскольку он не обязателен

г) в финансовом и управленческом учете используются одни и те же регистры учета

Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются по __________ стоимости.

а) текущей рыночной;

б) согласованной;

в) договорной;

г) учетной.

Излишек денежных средств в кассе, выявленный при инвентаризации, отражается

бухгалтерской записью…

а) Д 50 «Касса» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»;

в) Д 50 «Касса» К 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) Д 50 «Касса» К 99 «Прибыли и убытки»;

ЗАДАНИЕ №53.

Излишек материалов, выявленный при инвентаризации, отражается бухгалтерской

записью…

а) Д10 «Материалы» К73 «Расчеты с поставщиками по прочим операциям»;

б) Д10 «Материалы» К71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) Д10 «Материалы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

г) Д10 «Материалы» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Излишек начисленных денежных средств отражается в бухгалтерском учете

записью…

а) Д 50 К 91;

б) Д 94 К 50;

в) Д 51 К 94;

г) Д 55 К 94;

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях изменения законодательства РФ

по

а) бухгалтерскому учету

б) промышленным группам

в) финансам

г) отрасли

Изменения в учетной политике предприятия на предстоящий год объявляются в …

а) пояснительной записке;

б) отчете о прибылях и убытках;

в) аудиторском заключении;

г) отчете о движении денежных средств;

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное

влияние на финансовое положение организации, подлежат отражению в _________

Организации.

а) бухгалтерской отчетности;

б) первичных документах;

в) регистрах;

г) распоряжении руководителя.

Инвентарные счета предназначены для учета…

а) активов организации и источников их формирования;

б) товарно-материальных ценностей и денежных средств;

в расчетов организации;

г) капитала организации;

Индивидуальная отчетность представляет собой отчетность…

составленную аудитором для индивидуального предпринимателя

за один отчетный период и характеризующую состав учредителей организации

составленную индивидуальным аудитором за каждый отчетный период

За каждый отчетный периoд и характеризующую финансовое положение и финансовый результат деятельности

Организации

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций относится к ______________ уровню

Регулирования бухгалтерского учета.

а) методическому;

б) организационному;

в) нормативному;

г) законодательному;

Информация о составных частях начисленной заработной платы, производственных

Удержаниях, суммах, причитающихся к выплате доводится до сведения работника

в …

а)расчетном листе

б)платежной ведомости

в)расчетной ведомости

г)лицевом счете

Информация, существенная для принятия решения, называется…

а) текущей;

б) релевантной;

в) нерелевантной;

г) оперативной;

Информация об изменениях уставного, резервного капитала и других составляющих собственного капитала раскрывается в …

отчете о прибылях и убытках

бухгалтерском балансе

пояснительной записке к бухгалтерскому балансу

Отчете об изменениях капитала

Информация об управлении производственными запасами и рационализации расхода

производственных ресурсов формируется в ________ учете.

а)систематическом

б)статистическом

в)проблемном

г)налоговом

Информация, формируемая в системе управленческого учета, предоставляется …

По запросу руководителей организации

в конце года

каждый квартал

ежемесячно

Информация, формируемая в системе управленческого учета, является …

открытой для налоговых органов

публичной

Коммерческой тайной организации

открытой для покупателей и поставщиков организации

Использование денежных измерителей при составлении финансовых отчетов

обусловлено принципом…

а) стабильности денежной единицы;

б) действующего предприятия;

в) объективности;

г) осторожности.

Источником формирования средств целевого финансирования является…

а) нераспределенная прибыль;

б) эмиссионный доход;

в) вклады учредителей;

г) бюджетные поступления.

Источником формирования резервного капитала является…

а) нераспределенная прибыль;

б) долгосрочные кредиты;

в) краткосрочные кредиты;

г) уставный капитал.

Калькулирование в системе «дирекг — костинг» должно включать в себя …

распределение на единицу продукта только производственных затрат

Распределение на единицу продукта только переменных затрат

распределение на единицу продукта только прямых материальных затрат

полное распределение затрат на единицу продукта

К англо-американской модели бухгалтерского учета относится система учета…

а) Испании;

б) Японии;

в) Италии;

г) Австралии;

Кассовая книга представляет собой…

а) форму бухгалтерской отчетности;

б) регистр аналитического учета;

в) первичный документ;

г) регистр синтетического учета;

Кассовый лимит может быть превышен…

а) только в чрезвычайных случаях

б) только в дни выдачи заработной платы

в) в соответствие с графиком, утвержденным совместно с банком

г) по приказу руководства организации

Квартальная бухгалтерская отчетность представляется организацией в течение дней

После окончания квартала.

а) 120

б) 90

в) 60

г) 30

К внешним пользователям бухгалтерской информации с косвенным финансовым

интересом относятся …

а) инвесторы

б) работники предприятия

в) налоговая инспекция

г) кредиторы

К внешним пользователям бухгалтерской информации с прямым финансовым

интересом относят…

а) органы государственной статистики;

б) руководителя предприятия;

в) инвесторов;

г) налоговую инспекцию.

К внешним участникам бизнес-среды относятся…

В а р и а н т ы о т в е т о в

а) государство и его представители

б) учредители организации

в) конкуренты

г) постоянные покупатели продукции

К денежным документам, учитываемым на счете 50 «Касса», относятся…

o расходные кассовые ордера

O оплаченные авиабилеты

o платежные поручения

O оплаченные путевки

O почтовые марки

К документам бухгалтерского учета, в которые нельзя вносить исправления, относят…

а) приходный кассовый ордер

б) платежное поручение

в) журналы-ордера

г) приходный ордер

К документу только внутреннего оформления, неиспользуемому в учете

организации относится …

а)расходный кассовый ордер

б)счет-фактура

в)платежное требование

г)платежное поручение

К дополнительным расходам по займам относят…

а) проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу

б) суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора)

в) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги

г) общепроизводственные расходы

К доходам от обычных видов деятельности организации относятся поступления…

а) от реализации основных средств;

б) от реализации материалов;

в) от реализации товаров;

г) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

К доходам от обычных видов деятельности организации относят…

а) курсовые разницы;

б) поступления от продажи основных средств;

в) поступления от продажи материалов;

г) выручку от продажи продукции;

К доходам организации относится…

а) таможенные пошлины;

б) выручка от реализации;

в) авансы покупателей;

г) НДС, полученный от покупателя;

К доходам от обычных видов деятельности организации относят поступления от продажи …

а) основных средств

б) готовой продукции

в) продажи материалов

г) иностранной валюты

К заемным источникам финансовой деятельности предприятия относится…

а) краткосрочные финансовые вложения;

б) уставный капитал;

в) кредиторская задолженность;

г) дебиторская задолженность;

К источникам собственных средств предприятия относят…

а) кредиторскую задолженность;

б) краткосрочные кредиты;

в) дебиторскую задолженность;

г) уставный капитал.

К косвенным расходам относятся …

Общехозяйственные расходы

расходы на упаковку продукции

материалы, отпущенные в основное производство

расходы вспомогательного производства

К оборотным активам предприятия относят…

а) дебиторскую задолженность;

б) кредиторскую задолженность;

в) основные средства;

г) долгосрочные финансовые вложения.

К объектам бухгалтерского учета относятся операции по …



Источник: https://infopedia.su/1x69b9.html

Начисление и выплата дивидендов в проводках

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Что такое дивиденды

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.

Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.

Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) 282 045 руб. Акт собрания акционеров
84 75/2 Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) 82 955 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) 36 666 руб. Акт собрания акционеров
75/2 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) 12 443 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) 245 379 руб. Платежное поручение
75/2 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) 70 512 руб. Платежное поручение

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К.

, который является налоговым резидентом.

По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) 55 640 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) 372 360 руб. Платежное поручение
70 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
68 НДФЛ 70 Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
73 68 НДФЛ Начисление НДФЛ с прочих выплат 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
51 70 Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Отчет о финансовых результатах
73 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Платежное поручение
99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Источник: https://saldoa.com/provodki/drugoe/nachislenie-i-vyiplata-dividendov.html

Глава 5. Получение дивидендов и прочих доходов от фирмы

Глава 5. Получение дивидендов и прочих доходов от фирмы

Рискнем предположить, что получение дивидендов — это один из самых приятных моментов в жизни учредителя. Этот доход — вершина всей его деятельности по созданию фирмы и участия в ее управлении. Величина дивидендов показывает, насколько успешно общество работает на рынке, насколько его товары, работы или услуги востребованы покупателями.

Между тем и порядок начисления дивидендов, и сроки, и способы их выплаты имеют немало нюансов. О возможных проблемах учредителю желательно знать заранее.

Впрочем, если возникнет такая необходимость, учредитель имеет возможность получить доход от созданной им фирмы и другими способами, которые зачастую позволяют обойтись вообще без распределения полученной обществом прибыли.

Мы рассмотрим эти варианты и определим, в какой ситуации их стоит предпочесть обычному получению дивидендов, а в какой «игра не стоит свеч».

5.1. Определение дивидендов

Для начала скажем, что русское слово «дивиденд» происходит от латинского слова divideN dus — подлежащий разделу.

Исходя из положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный учредителем от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему долям в уставном капитале этой организации.

Распределение должно производиться пропорционально размеру указанных долей.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Таким образом, дивиденд представляет собой часть чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью, распределяемой учредителями в соответствии с размерами их долей и выплачиваемой им деньгами или имуществом.

Очень часто оказывается, что те или иные понятия, которые используются в НК РФ, не имеют в нем собственного определения. В этом случае налоговики и налогоплательщики должны обращаться к другим отраслям законодательства, чтобы определить, как правильно трактовать тот или иной термин. Поступать так им предписывает пункт 1 статьи 11 НК РФ.

Но в случае с определением понятия «дивиденд» картина обратная. Это понятие в НК РФ, как мы видим, имеется. Поэтому именно оно должно использоваться при решении вопроса об отнесении или неотнесении тех или иных произведенных выплат к дивидендам в целях налогообложения.

Значит, мы имеем возможность вывести два необходимых условия, при одновременном соответствии которым любая выплата должна признаваться дивидендом:

1) выплата должна производиться пропорционально долям учредителей в уставном капитале фирмы;

2) источником выплаты должна быть прибыль, остающаяся у фирмы после налогообложения.

В то же самое время в пункте 2 статьи 43 НК РФ дан закрытый перечень выплат, которые хотя строго формально и подпадают под эти два условия, но дивидендами не признаются:

выплаты учредителю ликвидируемой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал фирмы;

выплаты учредителям организации в виде передачи акций этой же фирмы в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (если она не связана с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Еще один нюанс, который необходимо знать учредителям. Выплачивать дивиденды может только действующее общество с ограниченной ответственностью.

Ликвидируемое общество не может выплачивать дивиденды. В этом случае выплаты учредителям производятся по другим основаниям и должны облагаться НДФЛ (для учредителей — физических лиц) или налогом на прибыль (для учредителей — организаций) на общих основаниях.

Так, скажем, если учредитель — физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при ликвидации общества получит денежную сумму в размере, превышающем его взнос в уставный капитал, то разница будет облагаться по ставке НДФЛ 13%, а не 9%, как это предусмотрено сейчас для дивидендов.

Таким образом, доходы, получаемые учредителями от фирмы при ее ликвидации, в части, превышающей сумму их первоначального взноса в уставный капитал общества, не признаются дивидендами в целях налогообложения.

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью может установить порядок распределения прибыли между учредителями и не пропорционально их долям в уставном капитале. Это позволяет сделать положение в статье 8 Закона N 14-ФЗ.

Однако для того, чтобы установить такой «нетрадиционный» подход к распределению прибыли, учредителям следует прописать его непосредственно в уставе общества.

Совсем необязательно, чтобы это условие было внесено сразу же при учреждении общества. Законодательство разрешает установить новый порядок распределения прибыли и в дальнейшем.

Для этого надо единовременно соблюсти два обязательных условия, предусмотренных в пункте 2 статьи 28 Закона N 14-ФЗ:

внести новый порядок можно только по решению общего собрания участников общества;

это решение должно быть принято всеми учредителями общества единогласно.

Между прочим, получается, что если в уставе общества будет записано, что прибыль, полученная фирмой, распределяется между учредителями непропорционально принадлежащим им долям в уставном капитале, то такая выплата под определение дивиденда, приведенное в статье 43 НК РФ, не подпадает. Вот так-то! Ведь там черным по белому написано, что дивиденд — это доход, полученный из прибыли, распределяемой пропорционально долям учредителей в уставном капитале организации.

О том, какие налоговые последствия влечет за собой этот неожиданный факт, мы расскажем несколько позже.

5.2. Финансовый результат
как основа для выплаты дивидендов

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Следовательно, основой для объявления дивидендов является наличие чистой прибыли, величина которой отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

По мнению чиновников соответствующих ведомств, нераспределенную прибыль прошлых лет направлять на выплату дивидендов нельзя. Дивиденды можно начислять только за счет прибыли текущего года.

Источник: http://www.llex.ru/glava_5._poluchenie_divi

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть