Современные методы управления дебиторской задолженностью предприятия: этапы вопросы анализ проблем и пути их решения особенности

Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии

В статье рассматриваются основные проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их решения.

Ключевые слова:дебиторская задолженность, управление, дебитор, кредит, риск.

В современных экономических условиях проблема управления дебиторской задолженностью для большинства предприятий, функционирующих на территории Российской Федерации, по-прежнему остаётся актуальной. Справедливость этого утверждения подкрепляется тем, что в структуре оборотных активов хозяйствующих субъектов более 50 % приходится на дебиторскую задолженность.

Несвоевременная оплата дебиторами своих обязательств, приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения расчетных отношений между организацией и покупателями, выработке рациональной политики предоставления кредитов и инкассации задолженностей.

Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. По российским источникам, дебиторская задолженность в среднем составляет около 33 % всех активов организаций.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции и степенью насыщенности ею рынка, емкостью рынка, договорными условиями и принятой системой расчетов на конкретном предприятии, платежеспособностью и аккуратностью дебиторов.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия должно осуществляться по следующим основным этапам:

—        анализ дебиторской задолженности в предшествующем периоде;

—        формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции;

—        определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по кредиту;

—        формирование системы кредитных условий;

—        формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация предоставления кредитов;

—        формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;

—        обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

—     дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;

—     дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она, в свою очередь, подразделяется на следующие группы:

—     ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;

—     труднореализуемая;

—     сомнительная;

—     безнадежная.

Способы управления каждой из этих групп совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянные и разовые (прочие). Задержка платежей постоянными заказчиками может носить случайный характер, и в данном случае меры по инкассации задолженности могут ограничиться напоминанием о ней контрагенту.

Применительно к остальной задолженности возможна система мер. В отношении задолженности, признаваемой должниками, не имеющими возможности ее погасить вследствие финансовых проблем, необходим поиск взаимоприемлемых решений. Чаще всего применяется отсрочка или рассрочка платежей.

Являясь средством привлечения покупателей, отсрочка или рассрочка платежей за поставленную продукцию должна быть экономически эффективной, т. е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны перекрываться выгодой от увеличения объема продаж.

Если само предприятие для финансового обеспечения своей текущей деятельности, приобретения сырья и материалов пользуется краткосрочными ссудами банка, то понятно, что, пользуясь кредитами банка в среднем 40 дней, нецелесообразно предоставлять покупателям отсрочку платежа в среднем на 60 дней.

Средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке. Большое значение имеет отраслевая специфика: предприятия легкой и пищевой промышленности могут и не предоставлять покупателям отсрочки платежа, а в машиностроении без них практически не обойтись.

При формировании системы кредитных условий, предприятие должно определиться по следующим вопросам:

— срок предоставления кредита — чаще всего применяются стандартизированные по условиям оплаты, в том числе и по продолжительности кредитования, договоры.

Тем не менее, возможны и отклонения от данной политики; определяя договором максимально допустимый срок оплаты поставленной продукции, следует принимать во внимание как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции);

— стандарты кредитоспособности — заключая договор на поставку продукции и определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении покупателей. В зависимости от того, насколько кредитоспособен и надежен покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты и другие, могут меняться;

— система создания резервов по сомнительным долгам — при заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей, однако, не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности и полной неспособности покупателя, рассчитаться по своим обязательствам. Поэтому существует практика создания резервов по сомнительным долгам, позволяющая, во-первых, формировать источники для покрытия убытков и, во-вторых, иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния;

— система сбора платежей — этот раздел работы с дебиторам предполагает разработку: процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты и критериальных значений показателей, а также свидетельствующих о существенности нарушений, и системы наказания недобросовестных контрагентов;

—     система предоставляемых скидок — в предыдущем пункте делался акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; гораздо больший эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относятся предоставление покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.

Основными показателями при анализе задолженности являются:

—     показатели динамики и структуры задолженности;

—     сроки возникновения задолженности;

—     возраст задолженности;

—     показатели движения задолженности;

—     коэффициент инкассации;

—     коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

—     период погашения дебиторской задолженности;

—     коэффициент погашаемости дебиторской задолженности;

—     доля сомнительной задолженности (со сроком погашения более 12 месяцев) в общем объеме дебиторской задолженности;

—     доля задолженности в общем объеме активов или пассивов;

—     коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью за расчетный период.

Заключительный рекомендательный этап начинается с обобщения и оформления результатов анализа задолженности.

Предоставление скидок стимулирует не только увеличение продаж, но и сокращение сроков отвлечения денежных средств в расчетах с покупателями. Ценовая мотивация сейчас является общепринятой практикой. Эффективная ее реализация поставщиком позволяет ему сократить товарные запасы на складах и существенно уменьшить дебиторскую задолженность.

Основными формами, обеспечивающими использование на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются факторинг.

Факторинг — это комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа [1].

На некоторых предприятиях использование факторинга является нецелесообразным, т. к. дебиторская задолженность является краткосрочной и ее возврат предполагается в течение 12 месяцев.

Среди проблем управления дебиторской задолженностью можно выделить:

—        отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

—        не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

—        отсутствие данных о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

—        не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

—        функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для решения проблем управления дебиторской задолженностью на предприятии можно предложить:

1)                 для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

—     данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

—     время просрочки платежа по каждому из счетов;

—     размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

—     кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

2)                 автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью. Основная причина, по которой предприятие должно отказаться от ведения учета и контроля дебиторской задолженности в таких программах, как Excel, связана с трудностью оперативного обновления данных и настройки, обязательных для исполнения процедур утверждения.

3)   Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности.

Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний.

Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью на предприятии, позволят ему избежать убытков, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с покупателями.

Литература:

1.         Факторинг. Ссылка на сайт https://ru.wikipedia.org/wiki/Факторинг

Источник: https://moluch.ru/archive/82/15062/

Управление дебиторской задолженностью и пути их решения

ПЛАН:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3

  1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью…………5

  2. Методы управления дебиторской задолженностью…………………….…..10

    1. Оценка дебиторской задолженности…………………………………….…..10

    2. Формирование политики управления дебиторской задолженностью……..16

  3. Проблемы управления дебиторской задолженностью и пути их решения..31

    1. Создание системы управления дебиторской задолженностью…………….31

    2. Мотивация персонала…………………………………………………………44

    3. Автоматизация управления дебиторской задолженностью………….…….45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..……..50

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ…………………..……….….53

ВВЕДЕНИЕ

Дебиторскаязадолженность является неотъемлемымэлементом сбытовой деятельности любогопредприятия. Довольно большая ее частьв общей структуре активов снижаетликвидность и финансовую стойкостьпредприятия и повышает риск финансовыхпотерь компании.

Современные условия развитияэкономики нашей страны предусматри­ваютдинамизм развития взаиморасчетов междуконтрагентами. В таких условиях особоевнимание необходимо уделять дебиторскойзадолженности.

Термин «дебиторская задолженность»- чисто бухгалтерский термин, которыйобозначает долги сторонних лиц передкакой либо организацией. Очень частоее определяют как составляющую оборотногокапитала, ко­торая представляет собойтребования к физическим или юридическимли­цам относительно оплаты товаров,продукции, услуг.

Существует тенденция отождествлятьдебиторскую задолженность с ком­мерческимкредитом. Коммерческий кредитпредоставляется покупателю с учетомего стоимости (ресурсы компаниипредоставляются в пользование на платнойоснове) и срочности (срок использованияпредоставленных средств ограничен).

Согласно стандартам бухгалтерскогоучета, дебиторская задолженность этосумма задолженности дебиторов предприятиюна определенную дату.

Де­биторамимогут быть как юридические, так ифизические лица, которые за­должалипредприятию денежные средства, ихэквиваленты или другие активы.

По даннымбухгалтерского учета можно определитьсумму задолженности на любую дату, нообычно такая сумма определяется на датубаланса.

Экономическая выгода от дебиторскойзадолженности выражает­ся в том, чтопредприятие в результате ее погашениярассчитывает рано или поздно получитьденежные средства или их эквиваленты.

Соответственно де­биторскуюзадолженность можно признать активомтолько тогда, когда су­ществуетвероятность ее погашения должником.Если такой вероятности нет, суммудебиторской задолженности следуетсписать.

Если задолженность не­возможноправильно оценить, то есть определитьее сумму, она не может быть признанаактивом и не должна отображаться вбалансе.

Таким образом, дебиторскуюзадолженность можно определить какобо­ротный актив предприятия, которыйвозникает в его сбытовой деятельностии характеризует взаимоотношенияконтрагентов по оплате стоимостиполу­ченного товара (работы, услуги).

Работа с дебиторской задолженностью,то есть процесс управления ею, являетсяважным моментом в деятельности любогопредприятия и требует пристальноговнима­ния руководителей и менеджеров.Определение подходов к управлениюдебиторской задолженностью, этапов иметодов — проблема, которая не имеетоднозначного реше­ния, зависит отспецифики деятельности предприятия иличных качеств руководства.

В связи с этим возникает проблема:как определить оптимальный уровеньдебиторской задолженности, которыйпозволит получить максимальную прибыльпри имеющихся возможностях? Кроме того,для многих компаний актуальна задачавыработки целостной кредитной политикив отношении дебиторов. Она должнаучитывать финансовые возможности,конкурентные преимущества, стратегическиеустановки и общий стиль работы фирмы.Кредитная политика, четко увязанная сдругими элементами финансовой политики,может стать мощнейшим инструментомкомпании в конкурентной борьбе.

Целью работы является изучениепроблем управления дебиторскойзадолженностью и путей их решения.

Задачи работы:

  1. изучение теоретических основ управления дебиторской задолженностью;

  2. изучение методов управления дебиторской задолженности;

  3. выявление проблем управления дебиторской задолженностью и пути их решения;

  4. создание системы управления дебиторской задолженностью.

Работа состоит из введения, 3глав, заключения и списка использованнойлитературы.

1 Теоретические аспектыуправления дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность- важный компонент оборотногокапитала.

Под дебиторскойзадолженностью мыпонимаем задолженность организаций ифизических лиц данной организации(например, задолженность покупателейза приобретенный товар или оказанныеуслуги, задолженность подотчетных лицза выданные им денежные суммы и пр.).Соответственно, организации и лица,являющиеся должниками данной организации,называются дебиторами.

Когда одно предприятие продаеттовары другому предприятию илиорганизации, совсем не значит, что товарыбудут оплачены немедленно. Неоплаченныесчета за поставленную продукцию (илисчета к получению) и составляют большуючасть дебиторской задолженности.

Специфический элемент дебиторскойзадолженности — векселя к получению,являющиеся по существу ценными бумагами(коммерческие ценные бумаги).

Одной иззадач финансового менеджера по управлениюдебиторской задолженностью являютсяопределение степени риска неплатежеспособностипокупателей, расчет прогнозного значениярезерва по сомнительным долгам, а такжепредоставление рекомендаций по работес фактически или потенциальнонеплатежеспособными покупателями.

Управление дебиторскойзадолженностью непосредственно влияетна прибыльность компании и определяетдисконтную и кредитную политику длямалоэффективных покупателей, путиускорения востребования долгов иуменьшение безнадежных долгов, а такжевыбор условий продажи, обеспечивающихгарантированное поступление денежныхсредств.

К приемам управлениядебиторской задолженностью относятся:учет заказов, оформление счетов иустановление характера дебиторскойзадолженности.

Среди подлежащихрассмотрению моментов есть некоторые,требующие особого внимания, напримернеобходимость поиска путей сокращениясреднего промежутка времени междузавершением операции по продаже товараи выпиской счета-фактуры покупателю.

Также должны оцениваться возможныеиздержки, связанные с дебиторскойзадолженностью, т. е. упущенная выгодаот не использования средств, вместо ихинвестирования.

Для управления дебиторскойзадолженностью предприятию необходимаинформа­ция о дебиторах и их платежах:данные о выставленных дебиторам счетах,которые не оплачены на данный момент;время просрочки платежа по каждому изсчетов; размер безнадежной и сомнительнойдебиторской задолженности, оцененнойна основании установленных фирмойнормативов; кредитная история контрагента(средний период просрочки, средняя суммакредита). Как правило, такие сведенияможно получить при исследовании системыбухгалтерского учета. Однако преждечем приступить к иссле­дованию системы,стоит определить принципы учета иконтроля дебиторской задол­женности.Предлагается в про­цессе управлениядебиторской задолженностью выделятьтакие этапы.

Первый этап управления -планирование величины дебиторскойзадолженности — был, есть и будет однимиз важнейших.

Это связано с тем, что впроцессе реализации ра­бот попланированию величины дебиторскойзадолженности, необходимо учитыватьне только параметры дебиторскойзадолженности, которые характеризуютее состоя­ние, но и целый ряд внешнихфакторов, которые могут существенноповлиять на ко­нечные результатыуправления.

В процессе выполнения учетадебиторской задолженности собираетсяинформация о финансовом положениидебиторов, от которых зависит состояниедебиторской за­долженности.

Основнаясложность на данном этапе заключаетсяв определении мини­мального объемаи номенклатуры данных, которые позволяютуправляющему субъекту иметь ясноепредставление о состоянии объектауправления. Данное обстоятельствосвязано с двумя моментами.

Первый моментвызван тем, что для сбора и обработкиучет­ной информации необходимыденежные средства, которые всегдаограничены. Второй момент вызван тем,что информация может дублироваться иопаздывать, а это не спо­собствуетпринятию обоснованного решения.

Третий этап управления — контрольвеличины дебиторской задолженности,кото­рый предусматривает сравнениефактических данных учета с плановымиили бюджет­ными.

В эпоху централизованногопланирования было достаточно разработатьплано­вые показатели, но в рыночныхусловиях плановые показатели должныформироваться при изучении рынка, чтотребует разработки бизнес-плановразвития, бюджетов.

В свя­зи с отсутствиемсистемы плановых показателей деятельностипредприятия этап конт­роля выполняетнесколько иные функции, фактическиконтроль сводится к сравнению бухгалтерскихданных только за прошлый и текущий(плановый) период. Поэтому эф­фективныйпроцесс управления должен базироватьсяна общей системе управления предприятием.

На четвертом этапе — анализдебиторской задолженности — исследуютсяи выделя­ются факторы, влияние которыхпривело к появлению отклонений фактическихпара­метров состояния дебиторскойзадолженности от плановых показателей.

Пятый этап — этап разработки рядаальтернативных решений или определенияоп­тимального решения.

Для формирования несколькихвозможных решений, направленных наулучшение той ситуации, в которойнаходится предприятие, достаточноинформации, собранной еще на стадиианализа.

На основе этой информации можносоздать систему ограниче­нийотносительно соответствующей целевойфункции, а также провести ранжирова­ниепричин, которые больше всего влияют навеличину дебиторской задолженности.

Та же причина может вызывать несколькопоследствий, а устранение этих причинмо­делируется с целью оценки возможныхрезультатов. Таким образом, разрабатываетсянесколько альтернативных решений илидаже определяется оптимальное решение.

Шестой этап — фаза реализацииодного или нескольких альтернативныхрешений — на этом этапе осуществляетсявыполнение принятого оптимальногорешения или нес­кольких альтернативныхрешений. На этой стадии определяютсянеобходимые сред­ства, а также порядокреализации принятого решения.

Важным вопросом при управлениидебиторской задолженностью являетсяее клас­сификация. В зависимости оттого, какой признак положен в основу ееклассификации, можно использоватьразнообразные методы управлениядебиторской задолжен­ностью.

Традиционная классификациядебиторской задолженности предусматриваетее распределение по правовому критериюна срочную или просроченную.

К срочнойотно­сится дебиторская задолженность,срок погашения которой еще не наступилили состав­ляет меньше одного месяцаи которая связана с нормальными срокамирасчетов, опреде­ленными в соглашениях.Просроченная — это задолженность снарушением договорных сроков.

Дальшеважно разобрать понятие сомнительныйдолг, который понимается как текущаядебиторская задолженность, относительнокоторой существует неуверенность еепогашения должником. Понятно, что долгитакого вида продолжают значиться наба­лансе кредитора, пока есть хотьнезначительная уверенность в ихпогашении.

Списы­ваться же с балансаони будут только когда станут безнадежными.Поэтому отдельно бу­дем выделятьбезнадежную дебиторскую задолженность,к которой относим текущую дебиторскуюзадолженность, относительно которойсуществует уверенность в ее нево­звращениидолжником или по которой истек срокисковой давности.

Согласно ПБУ 10дебиторская задолженность делится надолгосрочную и крат­косрочную.Долгосрочной дебиторской задолженностьюпризнается задолженность, которая невозникает в ходе нормального операционногоцикла и будет погашена пос­ле 12 месяцевс даты баланса.

У ПБУ 2 «Баланс» дается определениеоперационного цикла — это промежутоквремени между приобретением запасовдля осуществления деятельности иполучением денежных средств от реализациипроизведенной из них продукции илитоваров и ус­луг.

Определения нормальногооперационного цикла в стандартах нет,однако, исполь­зуя приведенное ранееопределение операционного цикла, можносделать вывод, что это операционныйцикл в обычных условиях деятельности.Обычно операционный цикл не превышает12 месяцев, но по некоторым видамдеятельности он может продол­жатьсяболее одного года.

Невзирая на это,задолженность, возникшая в процессетако­го операционного цикла, обычносчитается не долгосрочной, а текущей.

Следовательно, долгосрочнаязадолженность — это в основномзадолженность, не связанная с операционнойдеятельностью.

Текущая дебиторская задолженность(краткосрочная) — это задолженность,воз­никшая в процессе нормальногооперационного цикла или погашенная напротяже­нии 12 месяцев с даты баланса.

Таким образом, если задолженность,которая возникла, не связана с операционнымциклом, но предусматривается, что онабудет погашена в срок менее 12 месяцев,то та­кая задолженность признаетсятекущей.

Датой баланса обычно являетсяпоследний день отчетного периода.

Из приведенных ранее определенийдолгосрочной и текущей дебиторскойзадол­женности следует сделать вывод:поскольку отнесение задолженности ктекущей или долгосрочной привязано кдате баланса, на указанную дату следуетпересматривать долгосрочную задолженностьпо отдельным дебиторам по срокам еепогашения. Если окажется, что до срокапогашения задолженности осталось меньше12 месяцев, преж­нюю долгосрочнуюзадолженность следует отобразить надату баланса как текущую. В основуклассификации дебиторской задолженностиможно положить распреде­лениедебиторской задолженности в зависимостиот целевых групп должников. При этомиспользуются маркетинговые подходы,которые основываются на изученииповедения потребителей. Учет различныхпричин неплатежей и реальных возможностейграждан по оплате возникших долговрешается на основе учетных данных оплатежах и задолженностях.

Источник: https://works.doklad.ru/view/0cW86UUkovs.html

2.3.Управление дебиторской задолженностью. Методы управления дебиторской задолженностью

Всефирмы стараются производить продажутовара с немедленной оплатой, нотребования конкуренции вынуждаютсоглашаться на отсрочку платежей, врезультате чего появляется дебиторскаязадолженность. Проблема ликвидностидебиторской задолженности становитсяключевой почти в каждой организации.

Вней, в свою очередь, выделяют несколькопроблем: оптимальный объем, оборачиваемость,качество дебиторской задолженности.Решение этих проблем требуетквалифицированного управления дебиторскойзадолженностью, что является одним изспособов укрепления финансовогоположения фирмы.

Опыт реформированияпредприятий показывает, что меры повозврату дебиторской задолженностивходят в группу наиболее действенныхмер повышения эффективности за счетвнутренних резервов предприятия и могутбыстро принести положительный результат.Возврат задолженности в сжатые сроки– реальная возможность пополнениядефицитных оборотных средств.

Управлениедебиторской задолженностью может бытьотождествлено с любым другим видомуправления как процесс реализацииспецифических управленческих функций:планирования, организации, мотивации,стимулирования и контроля [13, с. 185].

Науровень дебиторской задолженностивлияет множество факторов как объективного,так и субъективного характера. Кобъективным факторам относятсяэкономические условия, в которыхосуществляется предпринимательскаядеятельность.

К субъективным факторамследует отнести профессиональныйуровень финансового менеджера, кредитнуюполитику предприятия, влияющую нареализацию. Средний срок оплаты счетовдебиторов в днях – один из важнейшихэлементов анализа дебиторскойзадолженности.

Средний срок оплатысчетов дебиторов, или период оборотадебиторской задолженности, показываетсреднее число дней, требуемое длявзыскания (инкассирования) задолженности[28, с. 556].

Анализтекущей дебиторской задолженности впредыдущем периоде проводится с цельюоценки уровня и состава текущейдебиторской задолженности.

При этоманализируется кредит, предоставляемыйв товарной форме покупателям в видеотсрочки платежа(коммерческий кредит),а также кредит, предоставляемый конечномупотребителю товаров и услуг(потребительскийкредит).

Прежде всего, выделяется чистаяреализационная стоимость текущейдебиторской задолженности, т.е. суммадолгов за товары и услуги за вычетомсуммы сомнительных долгов. Затемоценивается уровень дебиторскойзадолженности за предшествующий периоди его динамика.

После этого находятсредний период инкассации дебиторскойзадолженности. На следующей стадииоценивается состав дебиторскойзадолженности по срокам ее инкассации.И наконец, определяют эффект, полученныйот инвестирования средств в дебиторскуюзадолженность.

Эффект от инвестированиясредств в дебиторскую задолженностьпо расчетам с покупателями равендополнительной прибыли предприятия,полученной от увеличения объемареализации продукции за счет предоставлениякредита, за вычетом текущих затратпредприятия, связанных с организациейкредитования и инкассации, и суммыпрямых финансовых потерь от невозвратадолга.

Выбортипа кредитной политики по отношениюк покупателям продукции позволяетопределить формы осуществления реализациипродукции в кредит и тип кредитнойполитики по каждой из форм. К формамкредитной политики относятся коммерческийи потребительский кредит. Тип кредитнойполитики может быть консервативным,умеренным и агрессивным [26, с. 235].

Консервативныйтип кредитной политики направлен науменьшение риска за счет сокращениякруга покупателей повышенного риска.В рамках этого типа минимизируютсясроки кредита и его размеры, ужесточаютсяусловия предоставления кредита,повышается его стоимость, используютсяжесткие процедуры инкассации [25, с. 114].

Умеренныйтип кредитной политики ориентируетсяна средние условия, в частности насредний уровень риска.

Агрессивныйтип кредитной политики предполагаетполучение максимальной прибыли за счетдебиторской задолженности.

Эта политиканаправлена на более рисковые группыпокупателей, увеличение срока и размеракредита, а также снижение стоимостикредита.

При принятии решения о типекредитной деятельности фирмы стратегическиенаправления в области кредитной политикиможно выявить с помощью матричногометода, одного из признанных методованализа стратегии в менеджменте [24, с.199].

Комплексзадач, определяемых целями кредитнойполитики организации, решение которыхбудет способствовать в том числесокращению дебиторской задолженности,включает в себя:

  • определение кредитных лимитов в отношениях с покупателями (заказчиками);
  • контроль за сроками погашения дебиторской задолженности и принятие последующих мер по ее взысканию (напоминание, санкции и т.п.);
  • сбор и управление информацией о покупателях (заказчиках);
  • оценку платежеспособности покупателя (заказчика);
  • контроль платежных условий заказов;
  • мониторинг дебиторской задолженности (периода оборота, оборачиваемости, возраста дебиторской задолженности и т.д.);
  • анализ, планирование и контроль кредитных и долговых отношений;
  • коммуникацию со службами маркетинга, ценообразования и др.

Весьмаактуален вопрос о правомочностисопоставления дебиторской и кредиторскойзадолженности. Здесь позиции аналитикаи бухгалтера могут быть диаметральнопротивоположными: первый допускаетвозможность сопоставления, второй –нет [23, с. 224].

Извсего сказанного вытекают общиерекомендации управления дебиторскойзадолженностью:

  1. установить контроль за состоянием расчетов с покупателями;

  2. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования;

  3. использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате.

Методыуправления дебиторской задолженностью

Всюсовокупность используемых методов иинструментов управления дебиторскойзадолженностью можно разделить на трибольшие группы:

  • инвестиционно-кредитные методы и инструменты позволяют формировать оптимальные, т. е. соответствующие целям и задачам управления дебиторской задолженностью, параметры вложения оборотного капитала в дебиторскую задолженность. Именно эти методы в условиях кризиса являются наиболее востребованными;
  • инкассационные методы и инструменты — их применение обеспечивает своевременность исполнения дебиторами обязательств по предоставленному коммерческому кредиту;
  • методы и инструменты рефинансирования дебиторской задолженности дают компании возможность не только получить денежные средства, инвестированные в дебиторскую задолженность, но и, передавая дебиторскую задолженность третьим лицам, управлять качеством этого актива.

Кнаиболее распространенным методам иинструментам первой группы относятся:

■ методпрямого счета оптимального объема»инвестиций» в дебиторскуюзадолженность;

■ аналитическийметод определения оптимального объема»инвестиций» в дебиторскуюзадолженность;

■ методчистой приведенной стоимости определенияоптимального объема «инвестиций»в дебиторскую задолженность;

■ методопределения оптимального объема»инвестиций» в дебиторскуюзадолженность на основе вероятностипогашения долга;

■ методокупаемости (период предоставлениякредита);

■ методсезонных датировок;

■ методсценариев;

■ стандартыкредитоспособности.

Результатыиспользования этих методов и инструментовзависят от нескольких факторов: оттрадиций, сложившихся в конкретнойотрасли; степени влияния компании нарынок товаров; достоверности маркетинговойинформации; доступности и стоимостифинансовых источников; типа выбраннойкредитной политики; соотношениясебестоимости и цены продукции и др[19, с. 157].

Кинкассационным методам и инструментамотносятся методы работы с каждымконкретным клиентом, начиная от анализаего платежеспособности, выгодностиэтого клиента для компании, присвоенияи изменения кредитного рейтинга изаканчивая процедурами взысканиязадолженности.

В эту группу включаютсятакие методы и инструменты, как анализструктуры дебиторской задолженности,расчеты размера скидки за ранний платежи периода предоставления этой скидки,инкассационная политика, системамотивации персонала, участвующего вуправлении дебиторской задолженностью.

Кметодам и инструментам рефинансированиядебиторской задолженности относятсядисконтирование счетов, передачазадолженности коллекторскому агентству,договор факторинга, форфейтинг, выпусккраткосрочных ценных бумаг, секьюритизацияи использование деривативов (производныхценных бумаг) [17, с. 245].

Дисконтированиесчетов — продажа третьему лицу с дисконтомправа требования по одному или несколькимсчетам.

Договорфакторинга — уступка дебиторскойзадолженности финансовому учреждениювзамен на немедленное финансированиеи услуги по управлению дебиторскойзадолженностью конкретных покупателей.

Форфейтинг(экспортный факторинг) аналогичендоговору факторинга, но в этом случаевозникновение уступаемой дебиторскойзадолженности в обязательном порядкесвязано с экспортной операцией.

Секьюритизацияпредполагает создание новой компании,которая выпускает ценные бумаги идеривативы, обеспеченные дебиторскойзадолженностью, принадлежащей учредителю.

Деривативы(производные ценные бумаги) — этофинансовые контракты (например, опционы,свопы и др.), в основе которых заложенысобытия, связанные с дебиторскойзадолженностью.

Например, «своп накредитный дефолт», согласно которомуодна из сторон оплачивает фиксированныепериодические купоны за срочность(продолжительность) сделки, а другаясторона не осуществляет платежей дотех пор, пока не случится какое-либооговоренное сторонами событие (например,не оплата дебиторской задолженности всрок) [13, с. 152].

Заметим,что под эффективным управлениемдебиторской задолженностью понимаетсясистема принятия и реализации решенийотносительно этого актива, приводящаяк оптимизации денежного потока оттекущей деятельности предприятия приминимизации затрат на управлениедебиторской задолженностью за некоторыйпериод времени. В определении не случайноиспользуется слово «оптимальный»,т. е.

наилучший, наиболее соответствующийопределенным условиям и задачам, таккак финансовая политика, стратегияфирмы на определенной стадии ее развитиямогут быть направлены на постановкуразных целей и решение различных задач(например, сохранение, стабилизация илиувеличение денежного потока, завоеваниеопределенного сектора рынка с допускомубытков на первоначальном этапе и др.)[7, с.

227].

Источник: https://StudFiles.net/preview/1978194/page:6/

Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях и пути их решения

Библиографическая ссылка на статью:
Быкова Н.Н. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813 (дата обращения: 11.01.2018).

В современной финансовой и коммерческой практике широкое распространение получила реализация товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа, то есть в кредит. В результате таких операций на счетах предприятия формируется дебиторская задолженность, при этом денежные средства, поступающие от дебиторов, для большинства предприятий являются главным источником финансирования.

На практике дебиторская задолженность составляет значительную часть валюты баланса предприятий. Структурно ее размер, в зависимости от вида деятельности, колеблется от 20% (для производственных предприятий) до 90% (для торговых предприятий) активов [1].

В связи с этим, состояние дебиторской задолженности, ее качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Продажи в кредит способствуют привлечению покупателей и росту выручки, однако предприятию важно не допустить чрезмерного инвестирования (замораживания) своих денежных средств в дебиторскую задолженность, так как в противном случае это может привести к излишнему отвлечению финансовых средств, снижению уровня платежеспособности, увеличению расходов по взысканию долгов и, как следствие, снижению рентабельности оборотных средств и используемого капитала. Наличие дебиторской задолженности приводит к изъятию денежных средств из оборота предприятия со всеми вытекающими из этого финансовыми потерями, например, в виде процентов по овердрафту или кредиту, которые предприятие вынуждено брать в связи с недостатком ликвидности или потерь от прибыли при альтернативном использовании изъятых сумм. В условиях инфляции возвращаемые дебиторами денежные средства обесцениваются, что также можно считать финансовыми потерями предприятия. С другой стороны, излишне консервативная кредитная политика, может привести к потере существенной доли клиентов.

Управление дебиторской задолженностью – важная часть управления оборотными активами предприятия, необходимая для поддержания его платежеспособности, инструмент маркетинговой политики, регулирования объемов продаж.

Особое значение управления дебиторской задолженностью обусловлено и тем, что российские предприятия платят налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций (большинство предприятий) по методу начисления.

По окончании налогового периода предприятие-поставщик обязано признать для целей исчисления налога на прибыль и НДС доходы от отгрузки продукции независимо от того, оплачена ли она покупателями.

Если денежные средства от покупателей не получены, то в такой ситуации предприятие не сможет своевременно рассчитаться с бюджетом, что повлечет за собой финансовые санкции (пени, штрафы) за задержку платежей.

Проблема повышения эффективности управления дебиторской задолженностью является актуальной для российских предприятий, особенно в кризисные периоды в экономике.

По данным Росстата, начиная с 2013 года темпы роста просроченной дебиторской задолженности превышают темпы роста просроченной задолженности в целом, что свидетельствует об ухудшении состояния расчетов с дебиторами на отечественных предприятиях [2].

По данным опроса финансовых директоров предприятий, проведенного редакцией журнала «Финансовый директор» в 2015 году, почти 40% респондентов указали, что доля просроченной задолженности в составе дебиторской задолженности их предприятий превышает 10%, а примерно в каждой шестой компании этот показатель превосходит отметку в 25% [3].

Это свидетельствует о наличии достаточно серьезных проблем в управлении дебиторской задолженностью на российских предприятиях.

Эффективно управлять дебиторской задолженностью можно при условии знания типичных проблем в данной области и путей их решения, поэтому необходимо рассмотреть данный аспект управления дебиторской задолженностью предприятий.

Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются российские предприятия на практике, достаточно типичны. Специалисты в области управления финансами перечисляют следующие основные проблемы [4]:

—        несвоевременная обработка информации о состоянии расчетов с дебиторами;

—        отсутствие регламента работы с просроченной задолженностью, не проводится оценка эффективности действий сотрудников при работе с просрочкой;

—        отсутствие регламента взаимодействия между подразделениями предприятия при работе с дебиторской задолженностью;

—        не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.

Из анализа перечня основных проблем управления дебиторской задолженностью видно, что решение большинства из них (несвоевременная обработка информации, отсутствие регламента взаимодействия между подразделениями, отсутствие оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования) позволяет предупредить возникновение просроченной задолженности. Следовательно, решение данных проблем особенно важно для предприятий.

Несвоевременная обработка информации о состоянии расчетов с дебиторами может быть вызвана разными причинами – недисциплинированностью работников, или, напротив, их высокой загруженностью. Кроме того, информация может несвоевременно обрабатываться из-за отсутствия на предприятии современной компьютерной техники, необходимого программного обеспечения.

Отсутствие регламентирующих документов особенно характерно для малых предприятий, в которых численность персонала небольшая и руководство предприятия считает, что работники и так знают свои обязанности, и нет необходимости в оформлении дополнительных документов. Отсутствие регламентирующих документов приводит к излишним затратам времени и финансовых ресурсов при работе задолженностью, конфликтам между работниками предприятия, не позволяет эффективно контролировать задолженность.

Что касается отсутствия оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования, нужно отметить, что российские предприятия часто не имеют возможности объективно оценить кредитоспособность потенциальных дебиторов по ряду причин:

—        клиенты не готовы раскрывать информацию, то есть сложно получить бухгалтерскую отчетность контрагентов;

—        в штате предприятия нет специалистов, способных квалифицированно проводить финансовый анализ;

—        ограниченность во времени – в условиях жесткой конкуренции время на принятие решений сокращается, так как к моменту одобрения отсрочки платежа клиент может передумать закупать продукцию предприятия.

Проблемой управления дебиторской задолженностью также можно считать несовершенство законодательной базы. Так, приказом Министерства финансов России от 24.12.

2010 № 186н (далее приказ № 186н) предприятиям вменено в обязанность создавать резервы по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной [5].

В соответствии с приказом № 186н сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Следовательно, если предприятия не осуществляют оценку дебиторской задолженности на обесценение и не формируют данные резервы, то они нарушают законодательство, что может привести при проверке предприятия налоговой инспекцией к негативным финансовым последствиям.

Величина резерва должна определяться отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. При этом конкретного порядка оценки финансового состояния (платежеспособности) должника и вероятности погашения долга нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлено.

Из состава основных проблем управления дебиторской задолженностью и их причин следуют пути их решения на предприятиях:

—        внедрение систем мотивации персонала на эффективную работу с дебиторской задолженностью;

—        повышение уровня автоматизации процессов управления дебиторской задолженностью;

—        повышение квалификации работников, участвующих в управлении дебиторской задолженностью;

—        внедрение регламентов работы с дебиторской задолженностью, включая просроченную задолженность;

—        внедрение стандартов оценки контрагентов;

—        внедрение методик оценки эффективности коммерческого кредитования;

—        совершенствование законодательства в области формирования резервов по сомнительным долгам.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что решение таких проблем, как несвоевременная обработка информации, отсутствие регламента взаимодействия между подразделениями, отсутствие оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования особенно важно, так как позволяет предупредить возникновение просроченной задолженности и соответственно сократить временные, трудовые и финансовые затраты предприятия при управлении дебиторской задолженностью.

Библиографический список

Количество просмотров публикации: Please wait

автора «Быкова Наталья Николаевна»

Источник: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть