Сомнительная дебиторская задолженность: это в балансе формула резерв учитывают в составе

Содержание

Как в конце этого года рассчитать резерв по сомнительным долгам

Самое сложное: Правильно определить просрочку по каждому контрагенту и не запутаться в последовательности расчета резерва. Будет проще, если: Завести подробный налоговый регистр для резерва по сомнительным долгам.

Вы прописали в учетной политике на этот год, что формируете в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. В таком случае каждый месяц или квартал — в зависимости от того, как часто отчитываетесь по налогу на прибыль — вы должны были корректировать остатки резерва.

Вот и сейчас, когда близится конец года и, значит, завершается очередной налоговый период, пора подводить итоги. Мы подскажем, как без ошибок подсчитать сумму резерва на 31 декабря и что делать с неиспользованным остатком. А заодно вы сможете проверить, верно ли формировали этот резерв в течение всего года.

Добавим, что аналогичный резерв вы должны были в обязательном порядке формировать и в бухучете. Только правила его создания несколько отличаются (см. таблицу ниже).

Чем налоговый резерв по сомнительным долгам отличается от бухгалтерского

Правила для целей бухгалтерского учета Правила для целей налогового учета
Резерв обязателен, если есть сомнительная дебиторка Бухгалтер сам решает, создавать резерв или нет
Отчисления в резерв — это прочие расходы. Их отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 63 Суммы отчислений в резерв компания учитывает в составе внереализационных расходов
Сомнительной считается любая дебиторка, которая не погашена в сроки, установленные договором (или же будет просрочена с высокой вероятностью). И при этом не обеспечена гарантиями Формировать резерв можно только по задолженности, которая связана с реализацией товаров (работ, услуг). Есть и другие обязательные условия
Размер резерва по каждому долгу бухгалтер определяет самостоятельно исходя из финансового положения контрагента и риска неплатежа Проценты отчислений в резерв установлены Налоговым кодексом РФ
Общая сумма резерва не ограничена Общий размер резерва не может превышать 10 процентов от выручки

Шаг №1 Проведите инвентаризацию дебиторской задолженности

Чтобы определить размер резерва, проведите инвентаризацию дебиторки на 31 декабря 2012 года. Ее результаты оформите актом № ИНВ-17, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Заполните также приложение к акту, в котором вы соберете данные по задолженности каждого контрагента. В нем вы отразите, в частности, наименование дебиторов, суммы долгов и даты их возникновения. Подробнее о том, как провести и оформить инвентаризацию расчетов с контрагентами, читайте в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок».

Шаг №2 Выделите долги, которые можно считать сомнительными

Как вы помните, резерв вы формируете исходя из размера той задолженности, которую Налоговый кодекс РФ позволяет отнести к сомнительной.

Поэтому вам нужно выявить долги, которые отвечают одновременно следующим условиям:

— связаны с реализацией товаров, работ, услуг;

— не погашены в срок, установленный договором;

— не обеспечены залогом, поручительством или банковской гарантией.

Такие требования установлены в пункте 1 статьи 266 кодекса.

При этом немаловажно учесть и требования чиновников. Те виды долгов контрагентов, которые безопаснее не включать в сумму резерва, мы назвали в таблице ниже. Придерживайтесь этих рекомендаций, если не хотите спорить с налоговиками в суде.

Какие долги безопаснее не учитывать, формируя резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Какую дебиторку лучше не включать в расчет резерва Основание
Долги контрагентов, перед которыми у самой компании есть просроченная кредиторская задолженность*. Налоговики считают, что в этом случае можно списать задолженность партнера путем взаимозачета. Причем в одностороннем порядке (ст. 410 Гражданского кодекса РФ). Так что резерв надо создавать только в той части долга контрагента, которая превышает встречную задолженность компании. Иначе контролеры признают расходы в виде отчислений в резерв необоснованными Письмо ФНС России от 16 января 2012 г. № ЕД-4-3/269@
Задолженность контрагента, которая возникла в связи с тем, что компания перечислила ему аванс в счет поставки товаров (работ, услуг)

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41634-qqgb-16-m3-kak-v-kontse-etogo-goda-rasschitat-rezerv-po-somnitelnym-dolgam

Расчет величины сомнительной дебиторской задолженности

В состав краткосрочных активов в международной практике входят денежная наличность, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность сроком погашения менее одного года, материальные запасы. http://www.electaudit.ru/audit-aktivov/audit-prochih-tekuschih-aktivov.html

Расчет величины сомнительных долгов на основе классификации дебиторской задолженности предусматривает группирование дебиторской задолженности по срокам ее погашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.

Как ни крути а денежки и акции

Все что можно быстро продать

Чистые активыCм. также:Ликвидность. Расчет коэффициентов ликвидности.Оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости.Финансовая устойчивостьРентабельностьЧистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств.

Порядок расчета чистых активов для акционерных обществ утвержден Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н. В отсутствии специальных норм для расчета чистых активов обществ с ограниченной ответственностью для них применяется этот же порядок.

(Для инвестиционных фондов, доверительных управляющих, организаторов азартных игры предусмотрен свой порядок расчета чистых активов) .Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами) , которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы) ;оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы) за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;краткосрочные обязательства по займам и кредитам;кредиторская задолженность;задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;резервы предстоящих расходов;прочие краткосрочные обязательства.Т. е. формула расчета чистых активов по Балансу предприятия следующая:ЧА = (стр. 300-ЗУ) -(стр. 590+стр. 690-стр. 640)

где ЗУ – задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отражается в составе строки «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)) «.

В соответствии с МСФО 1, актив классифицируется как краткосрочный, когда:а) его предполагается реализовать либо держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании;б) он содержится, главным образом, в коммерческих целях или в течение короткого срока и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;в) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.Таким образом, краткосрочные активы включают в себя денежные средства и те активы, которые предполагается превратить в деньги, продать или потребить в течение одного операционного цикла.Операционный цикл компании представляет собой время между приобретением материалов, используемых в процессе производства, и их обращением в денежные средства или инструмент, быстро конвертируемый в денежные средства. Общепринято, что операционный цикл составляет 12 месяцев или менее и, таким образом, краткосрочные активы реализуются в течение 12 месяцев.МСФО 1 предусматривает исключение для запасов и задолженности покупателей и заказчиков и классифицирует их как краткосрочные активы, даже когда не ожидается их реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты. Рыночные ценные бумаги классифицируются как краткосрочные активы, даже если большинство считает рыночные ценные бумаги более ликвидными, чем запасы или дебиторскую задолженность.Краткосрочные активы в бухгалтерском балансе отражаются по видам активов,1. Денежные средства и их эквиваленты, включают в себя:- денежные средства в кассе (банкноты, монеты, иностранную валюту) ;- счета на денежные переводы;- банковские депозиты до востребования;- высоколиквидные ценные бумаги со сроком погашения менее чем 3 месяца;

— др.

Это которые быстро оборачиваются

Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому чтоАнализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с…

Краткосрочные активы.

Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:– его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикли компании;– он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;– он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.Краткосрочные обязательства. Обязательства должны классифицироваться как краткосрочные, когда:– их предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании;

– они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты

Деньги, краткосрочные инвестиции, мат. ценности

Займы и кредитыКредиторская задолженностьв том числе:поставщики и подрядчики (60, 76)задолженность перед персоналом организациизадолженность перед государственными внебюджетными фондамизадолженность по налогам и сборампрочие кредиторыЗадолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходовДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходов и платежей (89)

Прочие краткосрочные обязательства

Акции

Аблигации

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателямиВеличина сомнительного резерва в бухгалтерском учете определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового…

Акции и наличные .

Деньги…

Баланс и наличка

Http://finman.ru/articles/2003/6/741.html

Все что не входит в остальное… я так думаю

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности, причем, средства в расчетах — величина управляемая.

Инвестиции

Http://ito.fa.ru/cd/finuchet05/gl7.htm

Деньги

Задолженность, Вложения, Деньги, Активы.

Смотри тут:
http://www.electaudit.ru/audit-aktivov/a …

Следует обратить внимание на то, что при расчете величины резерва сомнительных на основании классификации дебиторской задолженности определяется сальдо счета 38 Резерв сомнительных долгов .

Http://www.diplomilirist.ru/international-standards/composition-of-financial-statements-according-to-ifrs.html

В состав наиболее ликвидных активов входят денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и легкореализуемые требования, т. е. чистая дебиторская задолженность (задолженность за вычетом потенциальных сомнительных долгов) .
cfin.ru/bandurin/article/sbrn06/27….

На прощанье, улыбнувшись криво,Заглянув за грань добра и зла,Он ушел, ..а с ним ушли активы,

Краткосрочной страсть его была… .

Все вложения и деньжата…

Денежные средства в кассе и на счете!

Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемого предприятия, приведен в табл. 3.6.По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 1,0% и составила 5,7% общей величины…

Построив баланс, расчитайте валюту баланса и величину уставного капитала надо задачу решить, неполучается у меня выручайте

Помогите бухгалтера…

При анализе ликвидности баланса к труднореализуемым активам относят активы внеоборотные.Остальное, что у Вас тут перечислено, относится к оборотным активам.

При этом затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, расходы будущих периодов входят в запасы.Поскольку запасы залежалые, полагаю, нужно в их составе рассматривать только готовую продукцию, не пользующуюся спросом.

Соответственно, складывайте №№ 1,2,4,5 и получите искомое.

04. Способ ранжирования дебиторской задолженности в зависимости от срока оплаты является модификацией метода. нет правильного ответа. расч т резерва по сомнительным долгам на базе величины дебиторской задолженности…

ХЕЛП! Рассчитайте величину нераспределенной прибыли. Очень надо. Спасибо

Актив баланса-58500+50500+135000=244000Пассив баланса-300000+8000+9900=317900

пассив больше актива, значит получается не прибыль — нераспределенный убыток в сумме =317900-244000=-73900

Расчет доли сомнительной дебиторской задолженности в ее общем объеме позволяет подойти к решению проблемы оценки качества дебиторской задолженности. Важнейшим приемом, позволяющим обосновать текущую величину дебиторской задолженности…

Как посчитать сомнительная дебиторскую задолженность

Сомнительным китайским калькулятором

Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому чтоАнализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с…

Лично я пользовалась Методическое руководство по анализу и оценке прав требования (дебиторской задолженности) при обращении взыскания на имущество организаций-должников Стандарт оценкиСТО ФДЦ 13-05-98 МОСКВА 1998г.

А вообще как таковой оценки для дебиторской задолженности не существует. Ни одна методика не утверждена.

Пример отражения в бухучете отчислений в резерв по сомнительным долгам. Порядок формирования резерва в бухгалтерском и налоговом учете совпадаетЗа первое полугодие 2009 года выручка от реализации предприятия составила 1 680 300 руб.

В учетной политике для целей бухучета закреплен такой же порядок расчета величины резерва по сомнительным долгам, как и в учетной политике для целей налогообложения. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за I квартал 2009 года составил 45 400 руб.предприятие платит налог на прибыль ежеквартально.

С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.По результатам инвентаризации на 30 июня 2009 года в учете организации числилась сомнительная дебиторская задолженность по следующим организациям:– ОАО – 45 400 руб.

Срок погашения задолженности – 16 июня 2008 года, срок задержки составил 379 дней;– ООО – 170 700 руб. Срок погашения задолженности – 9 апреля 2009 года, срок задержки составил 82 дня;– ЗАО – 47 200 руб. Срок погашения задолженности – 1 июня 2009 года, срок задержки составил 29 дней.В резерв по сомнительным долгам предприятие включила:– долг ОАО в сумме 45 400 руб.

;– долг ООО в сумме 85 350 руб. (170 700 руб. × 50%).Долг ЗАО не был учтен при формировании резерва, поскольку срок задолженности составил менее 45 дней.Общий размер резерва, рассчитанный исходя из суммы дебиторской задолженности, составил:

45 400 руб. + 85 350 руб. = 130 750 руб.

Где в балансе находится сомнительная задолженность? Просьба, тем кто не знает, лучше не отвечать. Спасибо!

На забалансовом счете.

При этом выбор способа расчета величины сомнительной дебиторской задолженности зависит от профессиональных предпочтений менеджера и является одним из аспектов учетной политики.

Списанная в убыток задолжность учитывается за балансом на 007, вся остальная задолжность и дебиторская и кредиторская учитывается в составе кроткосрочной и долгосрочной задолжностей.

При отражении данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими организациями следует учитывать сроки исковой давности. При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в некоторых иных случаях следует руководствоваться пунктами 3.65 НСБУ № 19.

В случае создания в установленном порядке в конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и 82 “Резервы по сомнительным долгам”). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 “Резервы по сомнительным долгам” соответствующего субсчета в кредит счета 80 “Прибыли и убытки”.

Вопрос бухгалтерам..

Бухгалтера и Глав.бухи! Помогите! инф. внутри

Помогите найти ответы на вопросы по бух учету

Как создать и определить Резерв по сомнительным долгам?

Источник: http://xn--b1adnsecoao.xn--p1ai/content/raschet_velichiny_somnitelnojj_debitorskojj_zadolzhennosti.html

Сомнительная дебиторская задолженность, Оценка сомнительной дебиторской задолженности — Финансовый учет по международным и национальным стандартам — Жолнер ИС Библиотека русских учебников

Независимо от того настолько эффективно работает система внутреннего контроля платежеспособности покупателей, практически на каждом предприятии имеют место обстоятельства по которым клиенты не рассчитались или при идбалы товар в кредит.

При реализации готовой продукции или товара в кредит безнадежная дебиторская задолженность, как правило, очень часто возникает.

Хотя предприятия в условиях жесткой конкуренции предлагаю во различные кредитные линии и разрабатывают разного плана кредитные политики от консервативной до либеральной, в любом случае существует высокий риск покрытия счетовів.

Итак, если сомнительная дебиторская задолженность возникла и может быть оценена, то ее необходимо отразить на счетах. Принцип соответствия требует, чтобы ущерб от сомнительной дебиторской задолженности бы был признан в том периоде, когда произошло реализациия.

Сомнительная дебиторская задолженность отображается как расходы по сомнительным долгам — это расходы от операционной деятельности, которые классифицируются как торговые издержки (реализационные расходы).

Если сомнительна дебиторская задолженность не ожидается, то не требуется соответствующих корректировок доходов или счетов к получению, а дебиторская задолженность, признанная безнадежной списывается в период визн. Ання.

Данный метод называют методом прямого списанияня.

Если есть вероятность относительно возникновения сомнительной дебиторской задолженности и может быть оценена или определенная, то в конце отчетного периода следует провести корректирующий запись

. Пример

Предприятие признало безнадежной дебиторской задолженности в размере 11 000

отображает проводки:

Дт»Расходы по сомнительным долгам»11 000

Кт»Резерв сомнительных долгов»11 000

Дебиторская задолженность нетто (за вычетом резерва сомнительных долгов) является фактически чистой стоимости счетов к получению

Следует принять во внимание также два фактора:

1) списание текущей кредиторской задолженности;

2) поступление ранее списанной дебиторской задолженности

Списание происходит тогда, когда отсутствует вероятность погашения дебиторской задолженности. Например, происходит следующая запись на предприятии, отказалось от требований взыскания дебиторской заб женности по. ООО»МСТ»на 4000ot; на 4000:

Дт»Резерв сомнительных долгов»4000

Кт»Дебиторская задолженность»4000

Проводка по списанию записи есть тогда, когда предприятие признало дебиторской задолженности безнадежной. Бывают случаи, когда от уже признанной и списанной дебиторской задолженности могут поступить сме шти, хотя не в полном объеме, тогда буду проведены следующие записи:

Дт «Дебиторская задолженность»1 000

Кт»Резерв сомнительных долгов»1 000

Дт»Денежные средства»1 000

Кт»Дебиторская задолженность»1 000

Оценка сомнительной дебиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности, по которой существуют сомнения о ее уплате, обычно списывают на расходы предприятия путем создания резерва сомнительных долгов. В разных странах этот резерв может иметь рез. ЗНУ название, в частности:

o обеспечения безнадежных долгов (Provision_ for Bad Debts);

o поправка на счета, не будут оплачены (Allowance for Uncollectible Accounts)

время. МСФО 39 предусматривает также прямое списание сомнительной дебиторской задолженности на расходы, отражается записью:

Дт»Расходы по сомнительным долгам»

Кт»Дебиторы»

Такой подход обычно применяют для отображения сомнительной задолженности отдельных дебиторов

Для определения сомнительной задолженности по группе дебиторов в международной практике обычно применяют следующие методы:

o процента продаж (Percentage-of-Sales Method);

o периодизации дебиторской задолженности (Aging of Accounts Receivable Method)

По методу процента продаже сомнительная дебиторская задолженность определяется как произведение чистой продажи в кредит за отчетный период и определенного процента этой продажи, который, как свидетельствует предыдущий к своему ид, не будет уплачен в будущей.

. Пример

Предприятие. ООО»Миро-М»реализовало готовую продукцию в кредит на 60000 долл., в тч. НДС. Опыт прошлых лет, свидетельствует тот факт, что 0,4% не оплачиваются покупателями при такой вид продажи

Исходя из вышеперечисленного рассчитаем сумму резерва сомнительных долгов за отчетный период:

(60 000 — 10 000) х 0,004 = 200 при отражении начисленного резерва сомнительных долгов за этим методом не учитывается остаток резерва сомнительных долгов на начало отчетного периода и списание безнадежного них долгов течение отчетного период.

В этом случае записи на счетах бухгалтерского учета, связанные с сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, иметь следующий вид:

Дт»Расходы по сомнительным долгам»200

Кт»Резерв сомнительных долгов»200

Метод периодизации дебиторской задолженности требует анализа остатка дебиторской задолженности на конец отчетного периода по учету ее непогашения

На основе этого анализа к каждой группе дебиторской задолженности применяется определенный процент сомнительных долгов, который базируется на опыте прошлых периодов

Пример

Предприятие»Акант»имеет следующий анализ расчетов с дебиторами

Выше приведены счета предприятий, должны оплатить в соответствии со сроками оплаты. Причем для каждой группы рассчитан процент безнадежных долгов. Сомнительные долги составят соответственно к группам:

Как показали нам проведены расчеты на 2753,50 будет создан резерв сомнительных долгов

При этом методе учитывается остаток резерва сомнительных долгов на начало отчетного периода и безнадежная дебиторская задолженность, списанная за счет резерва в течение отчетного периода

Допустим, на начало года резерв сомнительных долгов составляет 4000 долл., а в течение года была списана безнадежная дебиторская задолженность на сумму 1000 долл.. Поэтому на расходы отчетного периода следует списать ты сумму корректировки резерва сомнительных долгов 5735,5 долл. (2753,5 4000 — 100000).

В этом случае записи на счетах бухгалтерского учета, связанные с сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, иметь следующий вид:

Дт»Расходы по сомнительным долгам»5735,5

Кт»Резерв сомнительных долгов»5735,5

Эти два метода могут использоваться параллельно. Каждый из них используется для подтверждения другого. Для промежуточной финансовой отчетности предприятия используют первый метод через его экономные ость. Однако в конце года проводится подтверждения сроков дебиторской задолженности с целью определения остатка резерва сомнительных долговгів.

По. П (С). БУ 10 величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности и коэффициента сомнительности соответствующей группы

Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности

Данные в таблицу заносятся по каждому дебитору и относятся к колонкам 3 — 9 в зависимости от количества просроченных дней оплаты от срока договора. При группировке дебиторской задолженности необходимо учи аховуваты условия договора с дебитором. В колонке 10 получаем данные по задолженности по каждому дебитору, а по строке»Итого»отражается остаток по дебету счета 3м рахунку 36.

Если при анализе дебиторской задолженности обнаружена безнадежная задолженность, то ее сумма заносится в строку»Сумма безнадежной задолженности»в соответствующую колонку

Следует отметить, что приведенная классификация дебиторской задолженности по срокам непогашения не обязательно должна быть такой детальной.

Предприятие самостоятельно определяет, какими терминами непогашенной ния оно будет классифицировать дебиторскую задолженность, исходя из конкретной ситуации, сложившейся на предприятии. П (С).

БУ 10 на сегодня ничего не говорит об определении периодов непогашения, за как ими должна проводиться эта классификацииія.

Таблица 74. РАСЧЕТ коэффициента сомнительности на основе классификации дебиторской задолженности за прошлые периоды

После определения коэффициента сомнительности по каждой группе дебиторской задолженности рассчитываем резерв сомнительных долгов (табл. 75)

По всем видам дебиторской задолженности, задолженность признана безнадежной, должна быть исключена из активов. Баланса и списана:

o дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги списывается за счет резерва сомнительных долгов не влияет на финансовые результаты;

o другие виды дебиторской задолженности, которая признана безнадежной, списываются непосредственно на расходы в том периоде, когда задолженность была признана безнадежной (статья»Прочие операционные расходы»СОИ и ту о финансовых результатахезультати).

Если сумма безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги превышает сумму резерва сомнительных долгов, то разница списывается непосредственно на расходы периода:

Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Кт 36″Расчеты с покупателями и заказчиками»

Таблица 75. Расчет суммы резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода на основе классификации дебиторской задолженности

Рассчитанная сумма резерва сомнительных долгов включается в соответствующую статью. Баланса и одновременно к статье»Прочие операционные расходы»Отчета о финансовых результатах

Отражение в бухгалтерском учете формирования резерва сомнительных долгов и списания дебиторской задолженности по. П (С). БУ приведены в табл 76

Таблица 76. Отражение в бухгалтерском учете. Формирование резерва сомнительных долгов. И. Списание дебиторской задолженности

з / п операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Создан резерв сомнительных долгов 944 «Сомнительные и безнадежные долги» 38″Резерв сомнительных и безнадежных долгов»
2 Списана дебиторская задолженность покупателей, признанная безнадежной 38″Резерв сомнительных и безнадежных долгов» 36″Расчеты с покупателями и заказчиками»
Одновременно сумма списанной дебиторской задолженности отражается на забалансовом счете 071 «Списанная дебиторская задолженность»
3 результате изменения в финансовом состоянии покупателя восстанавливается сумма его задолженности, ранее признанная безнадежной 36″Расчеты с покупателями и заказчиками» 716″Возмещение ранее списанных активов»
Одновременно сумма восстановленной дебиторской задолженности списывается с забалансового счета 071 «Списанная дебиторская задолженность»
4 Поступило от покупателя в счет погашения его задолженности 311″Текущие счета в национальной валюте» 36″Расчеты с покупателями и заказчиками»
5 Списана безнадежная дебиторская задолженность по выданным авансам 944 «Сомнительные и безнадежные долги» 371″Расчеты по выданным авансам»
Одновременно сумма списанной дебиторской задолженности отражается на забалансовом счете 071 «Списанная дебиторская задолженность»

Источник: https://uchebnikionline.com/buh-audit/finansoviy_oblik_za_mizhnarodnimi_ta_natsionalnimi_standartami_-_zholner_iv/sumnivna_debitorska_zaborgovanist.htm

Способы учета сомнительной дебиторской задолженности и методы ее оценки

Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Иначе говоря, независимо от того, насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у предприятия (хозяйствующего субъекта) всегда найдутся покупатели, не заплатившие задолженность.

Поэтому счета, не оплаченные покупателями, называют «сомнительными долгами» (или «безнадежными долгами») и относят либо к убыткам, либо к расходам по продаже товаров.

Поэтому убытки по сомнительным долгам должны прогнозироваться на отчетный период, и эти приблизительные данные должны быть отнесены в расходы периода отчетного года, т.к. в этом году был отражен доход от реализации этих товаров. В связи с этим, для списания безнадежных к взысканию долгов создается резерв, предполагая, что расходы по сомнительным долгам возникают в момент продажи товаров покупателю.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолжен­ность компании, которая, во-первых, не погашена в срок, установлен­ный договором или законодательством, во-вторых, не обеспечена соот­ветствующими гарантиями. В учете различают сомнительную и безнадежную задолженность.

Сомнительный долг — это дебиторская задолженность по счетам, не оплаченным покупателями в установленные договором сроки.

Безнадежный долг — это дебиторская задолженность, по кото­рой истекли сроки исковой давности. Не существует какого-либо единого правила для определения того, когда задолженность ста­новится безнадежной. То, что дебитор не погашает задолженность в соответствии с контрактом или договором по наступлении срока платежа, еще не означает, что задолженность становится безна­дежной.

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, необходимо отразить на счетах предполагаемую сомни­тельную дебиторскую задолженность. Предпола­гаемая дебиторская задолженность отражается как расход на сомнитель­ные долги. Для списания сомнительных долгов создается резерв по сомнительным требованиям (долгам).

Резервы по сомнительным требованиям создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской за­долженности организации.

Результаты инвентаризации расчетов оформ­ляются актом, в котором следует перечислить наименования проинвен­таризированных счетов и указать суммы несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, где приведены наименования и адреса дебиторов, сумма задолженнос­ти, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Существует два способа учета сомнительной дебиторской задолженности:

1. Метод прямого списания, — при котором расходы учитываются после признания конкретных счетов к оплате безнадежными.

Данный метод с точки зрения бухгалтеров не является лучшим, так как расходы по безнадёжной задолженности относятся к убыткам в том периоде, в котором пришла партия соответствующих товаров.

2. Метод резерва – когда заранее отводят какую-то часть под безнадёжные доги, что делается с помощью корректирующей записи в конце финансового периода.

В связи с тем, что не возможно предвидеть, какие счета не будут оплачены на момент составления финансовой отчётности, необходимо определить сумму, которая покроет за год ожидаемые убытки.

Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода. При образовании резерва по сомнительным долгам субъекты могут применять один из следующих методов:

1) метод процента от чистой реализации в кредит (отчёт о доходах и расходах) – его целью является точное измерение расходов, возникающих в результате сомнительной дебиторской задолженности. Чистая реализация в кредит – это доход от реализации в кредит за минусом возврата проданных товаров, скидок, уценок.

При использовании данного метода не учитывается начальное кредитовое сальдо на счёте резерва. Если имеется дебетовое сальдо, то оно обязательно должно корректироваться с тем, чтобы сумма резерва соответствовала расчетной величине. Данный метод приме­няется с точки зрения отчета о прибылях и убытках и основан на принципе соответствия доходов и расходов отчетного периода.

При применении метода процента от объема реализации следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период.

Для этого субъекту необходимо проанализировать за предыдущий ряд лет (минимум три года) объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов с тем, чтобы определить процент для образования резерва по сомнительным долгам.

2) метод учёта дебиторской задолженности по срокам оплаты (бухгалтерский баланс) – целью которого является точное измерение чистой стоимости дебиторской задолженности.

Данный метод применяется с точки зрения баланса и основан на принци­пе осмотрительности. Модификацией этого метода является расчет резерва на основе ранжирования дебиторской задолженности в зави­симости от срока оплаты.

При использовании данного метода учитывается начальное сальдо на счёте «Резерв по сомнительным требованиям».

Вся дебиторская задолженность разбивается на периоды (30,60,90 дней) и все дебиторы должники сортируются.

По каждой группе определяется процент, затем сомнительная дебиторская задолженность умножается на установленный процент и находится общая сумма сальдо счёта на конец периода.

Процент сомнительных долгов устанавливается бухгалтером исходя из собственных компетенций, бухгалтерских оценок и практики, сложившийся в компании в отношении погашения дебиторской задолженности.

Чем больше срок отсрочки, тем больше вероятность, что счёт не будет оплачен. По каждой группе показывается прогнозируемый процент сомнительных долгов.

Индикаторами полной или частичной невозможности взыскания дебиторской задолженности являются:

— банкротство должника;

— ликвидация организации-должника.

При инвентаризации расчетов может выясниться, что должник ликви­дируется либо уже ликвидировался. При ликвидации на основе иму­щества должника формируется конкурсная масса, предназначенная для удовлетворения требований кредиторов.

Как правило, ее недо­статочно, чтобы удовлетворить требования кредиторов. Если конкур­сной массы не хватает для погашения задолженности, то дебиторс­кая задолженность подлежит списанию.

Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить:

— определение суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника;

— наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности (претензии, исковые заявления);

— невозможность взыскания задолженности в силу закона или истечения срока исковой давности.

Исковая давность (3 года) является сроком, при соблюдении которо­го суд осуществляет защиту организации, право которой нарушено.

Дебиторс­кая задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам.

МСФО напрямую не требуют отражения дебиторской задолженности в балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам. Однако, исходя из концептуальных основ (определение актива и критерий его признания) и требований МСБУ 36 «Обесценение активов», можно говорить о том, что для определения величины дебиторской задолженности, отра­жаемой в балансе, необходимо осуществить следующее:

— протестировать дебиторскую задолженность на предмет обесценения,
т.е. списать однозначно безнадежные долги;

— для оставшейся дебиторской задолженности рассчитать резерв по
сомнительным требованиям, отражающий возможную вероятность неопла­ты счетов, и вычесть данный резерв из величины дебиторской задол­женности.

Если, согласно МСФО, актив предприятия — это ресурс, способный приносить экономические выгоды, то применительно к долговым требо­ваниям это означает, что безнадежные долги не должны отражаться в отчетности, то есть они подлежат списанию. Сомнительные долги необ­ходимо идентифицировать в учете и информация о них должна быть рас­крыта в отчетности.

МСФО применительно к дебиторской задолженности базируются на принципе соответствия затрат и объема продаж. Если убытки по со­мнительным долгам возникают как результат увеличения доходов от про­дажи, они должны покрываться за счет доходов от продажи.

При увели­чении объема продаж обычно увеличивается и сомнительная дебиторс­кая задолженность, которая будет выявлена только при проведении ин­вентаризации расчетов с контрагентами в конце года.

Расходы, связан­ные с возникновением такой задолженности, будут отнесены на тот

отчетный период, в котором произведена отгрузка продукции.

4. Учет сомнительной дебиторской задолженности

Согласно МСФО предприятия са­мостоятельно решают вопросы относительно создания резерва по сомни­тельным требованиям. Создание резервов связано с определением сумм, формирующих ожидаемые убытки.

Бухгалтерам предоставляется возмож­ность рассчитывать резерв на основе профессионального суждения, дек­ларированного в МСФО.

При этом они в своих расчетах могут основы­ваться на практике прошлых лет, а также учитывать изменения в эконо­мических условиях деятельности.

Информация о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам обобщается на счете 1290 «Резервы по сомнительным требованиям».

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности по поставщикам и покупателям.

В Плане счетов — это единственный резерв, который формируется не из чистой, а валовой прибыли и уменьшает базу для налогообложения.

В зарубежной практике резервы по сомнительным долгам поставщиков — это предварительно зачтенные убытки предприятия, связанные с непоступлением оплаченных материальных ценностей (товаров в пути).

Вследствие этого резервы по сомнительным долгам покупателей — это по существу временно выведенные из-под налогообложения суммы валового дохода, которые как бы оказались преждевременно учтенными.

Эта статья баланса особенно необходима для тех предприятий, которые работают с покупателями на условиях товарного кредита и учитывают реализацию продукции по методу начислений.

Учет резерва по сомнительным требованиям ведется на одноименном счете 1290, который является контрсчетом к сче­там 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задол­женность» и счетам 2 раздела подраздела 2100 «Долгосрочная деби­торская задолженность». Этот счет служит для корректной оценки дебиторской задолженности по счетам. Операции по начислению и использованию резерва по сомнительным требованиям представлены в таблице:

Корреспонденция счетов типовых операций по начислению и использованию резерва по сомнительным требованиям

№ п/п Хозяйственных операций Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Создан резерв по сомнительным требованиям
2. На сумму дебиторской задолженности по факту признания ее сомнительной задолженностью, за счет созданного резерва (со сроком не более 365 дней)
3. Списание дебиторской задолженности покупателей и заказчиков сроком свыше 1 года за счет созданного резерва
4. Корректировка (уменьшение) созданного резерва по сомнительным требованиям по результатам инвентаризации

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Источник: http://zdamsam.ru/a3702.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть