Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации горизонтальный по балансу

6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность: анализ состояния организации горизонтальный по балансу

Дебиторскаяи кредиторская задолженность — неизбежноеследствие существующей в настоящеевремя системы денежных расчетов междуорганизациями, при которой всегдаимеется разрыв времени платежа с моментомперехода права собственности на товар,между предъявлением платежных документовк оплате и временем их фактическойоплаты.

Дебиторскаязадолженность всегда отвлекает средстваиз оборота, препятствует их эффективномуиспользованию, следствием чего являетсянапряженное финансовое состояниепредприятия. Т.е. дебиторская задолженностьхарактеризует отвлечение средств изоборота данного предприятия и использованиеих дебиторами.

Тем самым она отрицательновлияет на финансовое состояниепредприятия, поэтому необходимо сокращатьсроки ее взыскания.Дебиторскаязадолженность – это средства, отвлеченныеиз оборота данного предприятия, которыенаходятся у других физических июридических лиц.

Источником их покрытияявляются собственные средства предприятияили средства других предприятий.

Кредиторскаязадолженность – это средства, временнопривлеченные от других физических июридических лиц. Они временно используютсяв обороте данного предприятия. Принаступлении срока их оплаты они должныбыть возвращены из суммы оборотныхсредств.

Нафинансовое состояние предприятияоказывают влияние как размеры балансовыхостатков дебиторской и кредиторскойзадолженности, так и период оборачиваемостикаждой из них.

Однако балансовые остаткидебиторской и кредиторской задолженностимогут служить лишь отправной точкойдля исследования вопроса о влияниирасчетов с дебиторами и кредиторами нафинансовое состояние.

Дляоценки состояния дебиторской икредиторской задолженности предприятиянеобходимо составить таблицу 6.1.

Таблица6.1 — Состояние дебиторской и кредиторскойзадолженности предприятия

Наименование показателя Значение, т.р. Удельный вес, % Изменение
Предыдущий год Отчетный год Предыдущий год Отчетный год +, — Темп роста, %
1.Дебиторскаязадолженность (до 12 месяцев): 8017 2503 100 100 -5514 31,22
в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками 1663 1441 20,74 57,57 -222 86,65
прочие 6354 1062 79,26 42,43 -5292 16,71
2.Кредиторская задолженность 10599 7381 100 100 -3218 69,64
3. Кредиторская задолженность (до 12 месяцев): 3050 2492 28,78 33,76 -558 81,70
в том числе:займы 328 328 3,09 4,44
прочие 2722 2164 25,68 29,32 -558 79,50
4. Кредиторская задолженность(после 12 месяцев): 7549 4889 71,22 66,24 -2660 64,76
в том числе:расчеты с поставщиками и подрядчиками 148 1133 1,40 15,35 985 765,54
расчеты по налогам и сборам 297 183 2,80 2,48 -114 61,61
кредиты 5887 2183 55,54 29,58 -3704 37,08
прочие 1217 1390 11,48 18,83 173 114,21
Всего кредиторской задолженности 10599 7381 56,93 74,68 -3218 69,64
Всего дебиторской задолженности 8017 2503 43,07 25,32 -5514 31,22
Всего ДЗ и КЗ 18616 9884 100 100 -8732 53,09

Входе анализа дебиторской и кредиторскойзадолженности рассчитывают следующиепоказатели:

1.Оборачиваемость дебиторской (кредиторской)задолженности (Кдз,Ккз):

,

гдеДЗ – дебиторская задолженность;

КЗ– кредиторская задолженность.

Кдз2011=85897/8017=10,71

Кдз2012=133719/2503=53,42

Ккз2011=85897/10599=8,10

Ккз2012=133719/7381=18,12

Коэффициентоборачиваемости дебиторской задолженностипоказывает расширение или снижениекоммерческого кредита, предоставляемогопредприятиям.

Оборачиваемость дебиторскойзадолженности за отчетный периодувеличилась, что свидетельствует осокращении предоставления денежныхсредств в кредит. Оборачиваемостькредиторской задолженности такжеувеличилась.

Увеличениеданного показателя означает, чтопредприятие рассчитывается со своимипоставщиками быстрее.

Приэтом оборачиваемость дебиторскойзадолженности за предыдущий и отчётныйпериоды превышает оборачиваемостькредиторской задолженности. Дляобеспечения финансовой устойчивостии платежеспособности необходимо, чтобыоборачиваемость кредиторской задолженностинемного превышала оборачиваемостьдебиторской задолженности.

2.Период погашения дебиторской задолженности(Д):

,

гдеТ – календарный период (365,366 дней).

Дкз2011=365/8,10=45,06дн.

Дкз2012=366/18,12=20,20дн.

Ддз2011=365/10,71=34,08дн.

Ддз2012=366/53,42=6,85дн. Периодпогашения кредиторской задолженностив 2012 году уменьшился, это говорит о том,что по проведенным расчетам периодпросрочки кредиторской задолженностине так велик, поэтому предприятие сможетпогасить ее в ближайшее время.

Периодпогашения дебиторской задолженностипо сравнению с прошлым годом уменьшился.Следует иметь в виду, что чем большепериод просрочки задолженности, темвыше риск её непогашения.. 

3.Доля дебиторской задолженности в общемобъеме оборотных средств (Удз):

,

гдеОбС – величина оборотных средств.

Удз2011=(8017/58958)*100%=13,60%

Удз2012=(2503/54092)*100%=4,63%

Долядебиторской задолженности в текущихактивах в 2012 году составила 4,63 %. Этоговорит о снижении дебиторскойзадолженности, которая может бытьпогашена в ближайшее время.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5641188/page:7/

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

С.И. Крылов профессор кафедры учета, анализа и экономики труда Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, доктор экономических наук Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет

№ 4, апрель 2011

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти — на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 1.

Таблица 1. Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.

Далее анализируется объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.

Таблица 2. Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженностей (табл. 3), поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.

Таблица 3. Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей

В табл. 3 помещаются все имеющиеся статьи дебиторской задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.

Пассивное сальдо — это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.

Активное сальдо — это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.

После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки «Итого» переносится в строку «Баланс».

Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность — источник финансирования дебиторской задолженности.

Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного.

Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

В ходе анализа баланса дебиторской и кредиторской задолженностей выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо, и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторской и кредиторской задолженностей.

Следующим этапом анализируются средние сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженностей, рассчитываемые по следующим формулам:

Т дз = ДЗ ср /ВР н *Д   (1)

Т кз = КЗ ср /СПР*Д   (2)

где Т дз — средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;

Т кз — средний срок погашения кредиторской задолженности в днях;

ДЗ ср — средние остатки дебиторской задолженности за период;

КЗ ср — средние остатки кредиторской задолженности за период;

ВР н — выручка (нетто) от продаж;

СПР — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Д — число дней в периоде.

Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, атакже друг с другом.

Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают.

И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.

Рост среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно считается признаком ухудшения платежеспособности предприятия, однако, с другой стороны, сохранение денежных средств, предназначенных для ее погашения, в обороте на более продолжительное время способствует росту эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. И, наоборот, сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия, ноиде-нежные средства, идущие на ее погашение, изымаются из оборота раньше, что ведет к снижению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

При этом целесообразно, чтобы срок погашения дебиторской задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности.

Завершающий этап анализа — исследование влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.

Расчеты влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.

Концентрированно же влияние изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния предприятия, несмотря на некоторую неоднозначность отражает табл. 4.

Таблица 4. Влияние изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния предприятия

По окончании анализа дебиторской и кредиторской задолженностей на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между собой, сроках погашения, а также по поводу влияния изменений их величин на финансовое состояние предприятия.

Источник: http://1-fin.ru/?id=614

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (9)

Анализ дебиторской задолженностипредусматривает рассмотрение ееабсолютной и относительной величин,оценку их изменений по даннымгоризонтального и вертикального анализовбаланса. Увеличение статей дебиторскойзадолженности возможно но разнымпричинам.

Оно может быть вызванонеосмотрительной кредитной политикойпредприятия по отношению к покупателям,неразборчивым выбором партнеров,неплатежеспособностью и даже банкротствомнекоторых потребителей, слишком высокимитемпами наращивания объема продаж,трудностями в реализации продукции ит.д.

Целесообразно проводить анализдебиторской задолженности по срокамобразования (до 1 мес, от 1 до 3 мес, от 3до 6 мес, от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года).И это понятно. Ведь продолжительныенеплатежи надолго отвлекают средстваиз хозяйственного оборота.

В баланседебиторская задолженность подразделяетсяна два вида: задолженность, платежи покоторой ожидаются более чем через 12мес. после отчетной даты, и задолженность,платежи по которой ожидаются в течение12 мес. после отчетной даты. Очевидно,учет суммы задолженности, проходящейпо счетам, имеет смысл лишь до тех пор,пока существует вероятность ее получения.

Разумно предположить, что эта вероятностьзависит от продолжительности периодапогашения дебиторской задолженности[8].

Просроченная дебиторскаязадолженность возникает вследствиенедостатков в работе предприятия. Онавключает в себя не оплаченные в срокпокупателями счета по отгруженнымтоварам и сданным работам, расчеты затовары, проданные в кредит и не плаченныев срок, а также векселя, по которымденежные средства не поступили в срок,и т.п.

Таким образом, основными задачамианализа дебиторской задолженностиявляются:

— проверка реальности и юридическойобоснованности числящихся на балансепредприятия сумм дебиторской задолженности;

— проверка соблюдения правилрасчетной и финансовой дисциплины;

— проверка правильности получениясумм за отгруженные материальныеценности и полноты их списания, наличиеоправдательных документов при совершениирасчетных операций и правильности ихоформления;

— проверка своевременности иправильности оформления и предъявленияпретензий дебиторам, а также организацияконтроля за движением этих дел и проверкапорядка организации, взыскания суммпричиненного ущерба и других долгов,вытекающих из расчетных взаимоотношений.

— разработка рекомендаций поупорядочению расчетов, снижениюдебиторской задолженности.

Внешний анализ состояния расчетовс дебиторами базируется на данных форм№ 1 и 5, в которых отражается долгосрочнаяи краткосрочная дебиторская задолженностьпо видам. Для внутреннего анализапривлекаются данные аналитическогоучета счетов, предназначенных дляобобщения информации о расчетах сдебиторами [6].

Анализ состояния дебиторскойзадолженности начинают с общей динамикиее объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественноесостояние дебиторской задолженностидля выявления динамики абсолютного иотносительного размера неоправданнойзадолженности.

При анализе состояния расчетовпо данным аналитического учета следуетвыявить объем скрытой дебиторскойзадолженности, возникающей вследствиепредварительной оплаты материаловпоставщикам без их отгрузки предприятию[1].

При снижении объема дебиторскойзадолженности необходимо установить,не списана ли она на убытки, имеются лиоправдательные документы.

Следующим этапом анализадебиторской задолженности являетсяопределение структуры и динамикиизменения каждой статьи дебиторскойзадолженности предприятия.

В анализе прочих дебиторовнаходит отражение своевременностьплатежей рабочих и служащих за товары,приобретённые в кредит. Просроченнаязадолженность обычно выделяется вбалансе отдельной статьёй.

В пассивебаланса источником покрытия такойзадолженности являются ссуды банка,полученных на оплату товаров и материалов,проданных в кредит.

Если из-занесвоевременного погашения рабочимии служащими кредита их задолженностьпредприятию превышает имеющуюся упредприятия ссуду банка, сумма превышениярассматривается как дебиторскаязадолженность.

Для оценки оборачиваемостидебиторской задолженности используют,прежде всего коэффициент оборачиваемостисредств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, которыйхарактеризует длительность погашениядебиторской задолженности (в днях).

Чем продолжительнее периодпогашения, тем выше риск ее погашения.

Представляет интерес для анализаи доля дебиторской задолженности вобщем, объеме оборотных средств. Чемвыше этот показатель, тем менее мобильнаструктура имущества предприятия.

По результатам анализа необходимовыявить на сколько срок оборачиваемостидебиторской задолженности увеличиваетпродолжительность производственно-коммерческогоцикла предприятия.

Результаты анализа позволяютобосновано предположить какие статьидебиторской задолженности могут бытьрассмотрены с точки зрения возможностиих сокращения.

Рассмотрим порядок расчетаосновных групп показателей, которыерассчитываются в процессе проведенияанализа:

  1. Средняя дебиторская задолженность:

(1)

где: ДЗ – дебиторскаязадолженность.

  1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

(2)

где: ОДЗ– Коэффициент оборачиваемости дебиторскойзадолженности;

Вр– Выручка от реализации продукции;

СДЗ– Средняя дебиторской задолженность.

  1. Период погашения дебиторской задолженности:

(3)

где: ППДЗ– период погашения дебиторскойзадолженности.

Следует иметь в виду, что чембольше срок просрочки, тем выше риск еенепогашения.

  1. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(4)

где: ДДЗсомн– доля сомнительной дебиторскойзадолженности

ДЗсомн– сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует«качество» дебиторской задолженности.Тенденция к его росту свидетельствуето снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемостикредиторской задолженности рассчитываетсяследующая группа показателей:

  1. Средняя кредиторская задолженность:

(5)

где: КЗ – кредиторскаязадолженность.

  1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

(6)

где: Окз– Коэффициент оборачиваемостикредиторской задолженности;

Вр– Выручка от реализации продукции;

Скз– Средняя кредиторская задолженность.

  1. Период погашения кредиторской задолженности:

(7)

где: ППКЗ– период погашения кредиторскойзадолженности.

Период погашения кредиторскойзадолженности показывает, сколькооборотов в течение анализируемогопериода требуется предприятию дляоплаты выставленных ей счетов илисколько дней для этого необходимо [9].

III.Методы, приемы и способы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

При статистическом исследованииприменяются основные статистическиеметоды: группировок, средних и относительныхвеличин, графический, индексный, а такжеме­тод сопоставления.

цель статистическогоанализа — проследить динамику иструктуру изменений состояния предприятияпосредством оценки изме­нения основныхфинансовых показателей. Приэтом используются следующие методыстатистического исследования:

— построение динамических рядов,как фактических показателей, так и всо­поставимых (относительных)показателях;

— расчет показателейдинамических рядов;

— построение трендовых ирегрессивных моделей;

-расчет индексов.

На мой взгляд, главенствующееместо при анализе активов занимает:

1. изучение структуры того илииного показателя;

2. характеристика динамикипоказателя;

3. оценка и исследование факторов,влияющих на изменения основныхпоказателей, их состав и динамикуизменения.

Здесь следует отметить, что успеханализа и прогноза в значительнойстепени зависит от полноты и достоверностиинформации.

Существуют различные классификацииметодов финансового анализа. Практикафинансового анализа выработала основныеправила чтения (методику анализа)финансовых отчетов. Среди можно выделитьосновные:

Горизонтальный анализ (временной)— сравнение каждой позиции отчетностис предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный)- определение структуры итоговыхфинансовых показателей, с выявлениемвлияния каждой позиции отчетности нарезультат в целом.

Трендовый анализ — сравнениекаждой позиции отчетности с рядомпредшествующих периодов и определениетренда, т. е. Основной тенденции динамикипоказателя. С помощью тренда ведетсяперспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей(коэффициентов) — расчет отношений междуотдельными позициями отчета или позициямиразных форм отчетности по отдельнымпоказателям фирмы, определение взаимосвязипоказателей.

Сравнительный анализ — это каквнутрихозяйственный анализ сводныхпоказателей отчетности по отдельнымпоказателям фирмы, подразделений, цехов,так и межхозяйственный анализ показателейданной фирмы с показателями конкурентов,со средне отраслевыми и среднимихозяйственными данными.

Данную методику целесообразноиспользовать при проведении анализадебиторской и кредиторской способности.

Источник: https://works.doklad.ru/view/mV7SA5w1UJw/3.html

Другое: Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ  ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

 

Международный институт

Предпринимательства и права

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА»

курсовая работа

по экономическому анализу на тему:

«анализ состояния дебиторской и кредиторской

задолженностей»

Выполнил:                                                                                     ст. гр. ЭА-4-85

                                                                                                         Ефимова Т.А.

Проверила:                                                                                   Радченко Ю.В.

г. Ростов-на-Дону

2002 г.

:

1.   Введение;

2.   Организационно- экономическая характеристика предприятия;

3.   Понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

4.   Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей;

5.   Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;

6.   Сравнительный анализ дебиторской и  кредиторской задолженности;

7.   Вывод.

1. Введение.

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека.

Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности.

В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования как в естественных, так и общественных науках (химический анализ, математический анализ, финансовый анализ и т. п.).                           

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различные подходы в структуризации этой науки.

В условиях централизованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности): последний, в свою очередь, подразделялся на методологию экономического анализа функционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности. Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства.

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем ею организации и качеством информационною обеспечения.

В системе информационною обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности.

Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за ним информационной обособленности предприятий.

       Чтобы обеспечить выживаемость  предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и ею существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

 а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия;

б) иметь соответствующее информационное обеспечение;

  в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Основу информационного обеспечения анализа финансового

состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

Тем не менее принято выделять два вида финансового анализа:

внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.

В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. имеющий целью:

·   оценить текущее и перспективноефинансовое состояние предприятия:

·   оценить возможные и целесообразные темпыразвития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

·   выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;                    

·   спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточная развитость финансового рынка снижает значимость анализа рисков и т. п.

2. Организационно — экономическая

характеристика предприятия

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Источник: http://dodiplom.ru/ready/64600

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

АНАЛИЗ ДЗ

Дебиторская задолженность – отвлечение средств из хозяйственного оборот, а потому замедляет общий оборот и замедляет финансовое состояние организации. Кредиторская задолженность — мобилизация финансовых ресурсов в свой оборот, это может временно улучшить фин положение должника.

Основные направления анализа дебиторской задолженности:

  • определение состава, структуры и динамики задолженности, определение доли дебиторской задолженности в ОбА и выручке от продаж в целом и в том числе задолженности товарного характера
  • анализ уровня и динамики просроченной задолженности
  • детализация сумм долгов в разрезе крупных дебиторов и по срокам
  • анализ взаимосвязи дебиторской и кредиторской задолженностей
  • разработка управленческих решений по оптимизации величины дебиторской задолженности.

Источники информации: форма №1(баланс), форма № 5 (приложение к балансу).

При проведении внутреннего анализа привлекаются данные регистра БУ, материалы договоров и другая информация.

Дебиторская задолженность, отраженная в отчетности, подразделяется на: долгосрочную и краткосрочную.

Из общей суммы задолженности выделена задолженность покупателей и заказчиков(задолженность по товарным операциям). Она представляет собой коммерческий кредит.

Некоторые ученные считают, что нужно исключить краткосрочную кредиторскую задолженнось.

В форме №5 помимо приведенных сведений должна указываться задолженность по балансу выданная и др. Осуществляется использованием абсолютных и относительных показателей по методике, изложенной в следующей таблице.

Показатели №п/п НГ КГ Изменение
Сумма Уд вес Сумма Уд вес В сумме В % к НГ
Долг дебит задолж 35,62 33,01
В т.ч. покупатели и заказчики 35,62 21,58
Кратк деб задолж 64,38 66,99 629,79
В т.ч. покупатели и заказчики 54,1 19,92
Итого дебит задолжн (стр1+3) 601,37
В т.ч.по товарным операциям(2+4) 89,73 41,5 224,43
Просроч дебиторская задолженность(данные аналитического учета) 13,7 29,1
Доля ДЗ в ОбА (146:801)100=18,22 1024:4920*100=20,81 2,59
ДЗ в выручке от продаж(см. форму №2) 146:3200=0,046 1024:5262=0,195 0,149

На данном предприятии общая сумма дебиторской задолженности выросла га 778 тыс. руб или больше чем в 7 раз. В результате ее удельный вес в ОбА возрос на 2,59 % (8 стр.

8 графа), при этом быстрее росла дебиторская задолженность краткосрочного характера, хотя задолженность дебиторов свыше 12 месяцев на конец года составляет еще 3 часть общей суммы это может ухудшить в ближайший период времени и денежную ликвидность организации и свидетельствует о надостаточно разумной договорной политике руководства организации.

Наблюдается снижение удельного веса задолженности покупателей и заказчиков в общей сумме долгов. Это положительно т.к. говорит о сокращении коммерческого кредита.

Отрицательным фактором является рост доли просроченной дебиторской задолженности с 13,7% до 29,1%. Это свидетельствует о снижении качества задолженности. В целом, прирост деб зад составил 601,37%. Сопоставим этот прирост с приростом выручки от продаж:

(5262-3200)/3200*100=64,43%

Поэтому деб зад на рубль выручки от продаж повысилась на 15 копеек, на лицо замедление оборачиваемости средств, вложенных дебиторами, ухудшение погашаемости задолженности.

Следует уделить внимание анализу качества задолженности:

  • рост доли долг. ДЗ
  • повышение удельного веса неоправданной и просроченной ДЗ
  • замедление оборачиваемости средств, вложенных в дебиторов.

Наличие значительных сумм задолженности неплатежеспособных дебиторов. Списанных в убыток. (Эта информация содержится в справке к Ф№1).

К неоправданной задолженности помимо просроченной относятся суммы долгов, по своему экономическому содержанию явл неправомерными, задолженность по расчетам с поставщиками, по недостаче товарно-материальных ценностей, обнаруженные при приемке; расчеты по возмещению материального ущерба.

На предприятии должен осуществляться контроль за ДЗ. Контроль должен включать ранжирование ДЗ по срокам.

Следует помнить, что неплатежи предприятий свыше 3-х месяцев позволяет кредиторам возбуждать дело о банкротстве, при условии что сумма соответствующего долга не менее 100 тыс. руб.

Рекомендации для управления ДЗ:

  • контроль расчетов по отсроченным и просроченным платежам
  • ориентирование на большее число покупателей, чтобы снизить риск неуплаты одним или несколькими покупателями
  • следить за соотношением деб, кред задолженности. Угозу финансовому состоянию оказывает превышение ДЗ над КЗ
  • использовать систему скидок при досрочной оплате продукции.

АНАЛИЗ КЗ

В балансе КЗ подразделена на: краткосрочную (стр 620+…+624)и долгосрочную (стр520).

Краткосрочная КЗ делится на следующие группы с выделением: расчетов с поставщиками и подрядчиками и т.д.

Методика анализа КЗ аналогична методике анализа ДЗ. Изучается ее состав, структура и динамика. Определяется доля КЗ в пассиве баланса и определяется сумма заемных средств, а так же отношение КЗ к выручке от продаж(коэффициент закрепления среддств)

В ходе анализа должна быть выявлена сумма неоправданной КЗ, в т.ч. просроченная КЗ, задолженность по неотфактурованным поставкам, задолженность по налогам и сборам.

Конкретные суммы долгов и наименование кредиторов определяется на основе данных аналитического учета. Нужно составить поименный список кредиторов со всеми реквизитами. Для снижения или ликвидации КЗ нужно разработать план мер по укреплению собственной платежеспособности на предприятии.

Важное влияние оказывает на финансовое состояние организации соотношение сумм ДЗ/КЗ, а так же показателей их оборачиваемости.

Наиболее удобен при сравнении показатель оборачиваемости в днях.

dДЗ=ДЗ(ср год)*Д/ОР

dКЗ=КЗ(ср год)*Д/ОР

если средний срок погашения КЗ>ДЗ, то это благоприятно влияет на финансовое состояние организации.

Пример:

НГ

Кн=ДЗн/КЗн=94/91=1,03

Кг=ДЗг/КЗг=686/2893=0,24

На начало года сумма ДЗ и КЗ были примерно равны, на конец года величина КЗ превысила ДЗ более чем в 4 раза. Превышение КЗ над ДЗ выгодно предприятию. Оно не только снимает проблему финансирования производственно-хозяйствеенной деятельности, но и приносит инфляционный доход.

dнг=(94+586)/2*360/5262+26,68 дн.

dкг=(91+2893)/2*360/5262=102,07 дн.

Оборачиваемости имеет большие сроки на конец года, чем в начале года. Это выгодно предприятию. Более правильно считать оборачиваемость КЗ и ДЗ не на основе общей выручки, а используя частные полезные обороты. Для ДЗ это сумма кредитового оборота и наоборот.



Источник: https://infopedia.su/17x3d88.html

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Cтраница 1

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятий. [1]

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. [2]

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.  [3]

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности ( таблица 6.

7) позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности.

Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации. [4]

Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что в организации преобладает кредиторская задолженность, оборачиваемость которой ниже оборачиваемости дебиторской задолженности. [5]

При анализе финансового состояния предприятий рассматривается состояние дебиторской и кредиторской задолженности, соблюдение сроков перечисления средств в соответствии с платежными календарями, а также их поступления от вышестоящих организаций. [6]

По данным баланса необходимо тщательно контролировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, обеспеченность и полноту использования банковских кредитов. Дебиторская задолженность должна изучаться по каждой статье в отдельности с точки зрения объема, сроков и правомерности возникновения.

Особое внимание при этом уделяется изучению причин возникновения, а также мер, принимаемых к ликвидации задолженности по нанесенному предприятию материальному ущербу. При рассмотрении кредиторских статей баланса важно отделить нормальные формы кредиторской задолженности предприятия от менее желательных.

Одним из принципов социалистической кредитной политики является обязательная обеспеченность краткосрочных ссуд банка товарно-материальными ценностями.

Необеспеченная задолженность по ссудам может иметь место в связи с недостатком собственных оборотных средств, а также из-за отвлечения их в ненормируемые оборотные средства, на капитальный ремонт. [7]

На завершающем этапе надо проанализировать использование кредитов, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, платежеспособность межхозяйственного предприятия, причем приемы и методы анализа аналогичны применяемым для анализа хозяйственной деятельности совхозов. [8]

Последняя обеспечивает сбор информации об операциях по счетам, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, срочных и просроченных ссудах, об уплате налогов, о расчетах с поставщиками и подрядчиками и т.п. Квартальные планы и отчеты сопоставляются, и выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия. [9]

Укрепление финансовой устойчивости организаций требует повышения достоверности данных бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности. [10]

Особое внимание при анализе средств, занятых в расчетах, должно быть обращено на состояние дебиторской и кредиторской задолженности, которая делится на задолженность по товарным и нетоварным операциям. К первой относится задолженность, непосредственно связанная с расчетами поставщиков и покупателей за товары и услуги.

Вторая включает расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, с финансовыми органами по налоговым и неналоговым платежам, с разными организациями и учреждениями по всякого рода нетоварным финансовым обязательствам.

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности принимаются для анализа в размере остатков, показанных в соответствующих статьях раздела III баланса. [11]

В форме № 5 раздел 2 ( см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации. [12]

В финансовой бухгалтерии создается информация о текущих расходах в поэлементном разрезе и доходах фирмы, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, размерах финансовой инвестиций и доходов от них, состоянии источников финансирования и т.п. Одна из основных задач финансовой бухгалтерии — достоверность учета финансовых результатов деятельности предприятия, его имущественного и финансового состояния. [13]

В соответствии со специальным заданием аудиторской организации может быть поручено выразить мнение относительно одной или нескольких статей бухгалтерской отчетности, например о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, наличии и состоянии материально-производственных запасов, основных средств. [14]

При составлении платежного календаря финансовый отдел тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, поскольку бухгалтерия обеспечивает сбор информации об операциях по счетам предприятия, об уплате налогов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о расчетах с поставщиками и подрядчиками и проч. [15]

Страницы:     1   2

Источник: http://www.ngpedia.ru/id461744p1.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть